8.3. Порядок исчисления основных налогов и сборов в Республике Беларусь

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты основных налогов и сборов, уплачиваемых организациями радиоэлектронной промышленности в Республике Беларусь (табл. 8.2).

Таблица 8.2

Порядок исчисления и уплаты основных налогов и сборов, уплачиваемых организациями радиоэлектронной промышленности в Республике Беларусь

Вид налога	Плательщики	Объекты налогообложения	Льготы
1	2	3	4
Земельный налог	Организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.	Земельные участки. Объектами налогообложения земельным налогом не признаются земли: 1) общего пользования населенных пунктов, 2) водного и лесного фонда, 3) запаса.	Освобождаются от земельного налога: 1) земельные участки, занятые историко-культурными ценностями, 2) земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов, 3) сельскохозяйственные земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, и т.д.
Экологический налог	Организации и индивидуальные предприниматели	1. выбросы загрязняю-щих веществ в атмос-ферный воздух; 2. сброс сточных вод; 3. хранение, захоронение отходов производства; 4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.	Объектами налогообложения не признаются: 1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками; 2. слабозагрязняющие выбросы стационарными источниками, перечень которых приведен в НК РБ и др.

Налоговая база	Ставки	Расчет
5	6	7
Для земель промышленности налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка в зависимости от их функционального использования (по видам оценочных зон).	Годовые ставки земельного налога на земельные участки для земель промышленности зависят от кадастровой стоимости таких участков (в год): - при кадастровой стоимости земельных участков в общественно-деловой зоне менее 40 000 000 и производственной - менее 109 000 000 белорусских рублей ставка земельного налога 1 200 000 руб.за гектар; - при более высокой кадастровой стоимости земельных участков используются прогрессивные ставки земельного налога.	Налоговая база х Ставку
Фактические объемы: 1. выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2. сброса сточных вод; 3. отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; 4. озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики Беларусь .	За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за 1 тонну вещества первого класса опасности 54 623 520 руб. За сброс сточных вод в водные объекты (в водотоки, водоемы) и в подземные воды – 300 руб., за 1 куб. метр. За сброс сточных вод в недра - 14 000 руб., за 1 куб. метр За хранение 1 тонны неопасных отходов производства - 2 272 руб. За хранение 1 тонны опасных отходов производства первого класса опасности - 229 621 руб. За хранение 1 тонны отходов производства, по которым не определены классы опасности 61 634 руб. В 2011 г. за выбросы загрязняющих веществ, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов налагаются санкции в возмещение вреда окружающей среде.	Налоговая база х Ставку

Вид налога	Плательщики	Объекты налогообложения	Льготы
1	2	3	4

Налог на недвижимость	Организации и физические лица	Здания и сооружения на территории Республики Беларусь	Освобождаются: 1. здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда; 2. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды; 3. здания и сооружения, признаваемые историко-культурными ценностями 4. автомобильные дороги общего пользования и др.
Налог на прибыль	Организации	Валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.	1. От налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций, направленная на финансирование капитальных вложений , но не более 50 процентов валовой прибыли и др.
НДС	Организации и индивидуальные предприниматели	Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь	Освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь: 1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь; 2. медицинских, ритуальных услуг и др.

Налоговая база	Ставки	Расчет
5	6	7
Остаточная стоимость зданий и сооружений на 1 января календарного года и стоимость сверхнормативного незавершенного строительства	Годовая ставка налога на недвижимость для организаций -1 процент. Местными органами власти могут устанавливаться повышающие коэффициенты к ставке налога на недвижимость	Налоговая база х Ставку х Повышающий коэффициент
Сумма прибыли организации за минусом налога на недвижимость.	Ставка налога на прибыль - 24 %. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники (не менее 50 % от общего объема производства), уплачивают налог на прибыль по ставке 10 %. Дивиденды и приравненные к ним доходы облагаются по ставке 15 %. Дивиденды иностранных организаций - 12%.	(Прибыль – Налог на недвижимость - Льготируемая прибыль) х Ставку
Для предприятий промышленности -стоимость реализованных товаров, продукции (работ, услуг) по отпускным ценам без включения в них налога на добавленную стоимость.	Ставки налога на добавленную стоимость: 1. ноль (0) процентов: -. при реализации: товаров в государства – члены таможенного союза; 2. десять (10) процентов: -. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и рыбоводства; 3. двадцать (20) процентов - в остальных случаях.	При включении в цену продукции: НДС = (Себестоимость + Прибыль ) х Ставка НДС/100 Сумма НДС от реализации товаров (изъятие из цены) исчисляется от стоимости проданных товаров по продажным ценам (включая НДС) Сумма НДС = Выручка х Ставку НДС /(100 + Ставка НДС)

Таблица 8.1