Классификация налогов и сборов, взимаемых на территории Республики Беларусь, по способу изъятия и источнику уплаты

Наименование налогов (сборов)

налог на добавленную стоимость

акцизы

налог на прибыль

налог на доходы иностранных организаций

подоходный налог с физических лиц

налог на недвижимость

земельный налог

экологический налог

налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования

оффшорный сбор

консульский сбор

государственные пошлины

патентные пошлин

налог за владение собаками

курортный сбор

сбор с заготовителей

налог при упрощенной системе налогообложения

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

налога на игорный бизнес

налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

сбора за осуществление ремесленной деятельности

сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

По способу изъятия

Косвенные

+

+

+

+

+

прямые

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

По источнику уплаты

Выручка

+

+

+

Прибыль

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Себестоимость

+

+

+

Личный доход

+

+

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое налог?

2. Перечислите и охарактеризуйте элементы налога.

3. Перечислите функции налогов.

4. Что такое налоговая система?

5. Какие налоги относятся к республиканским, а какие к местным?

6. Перечислите особые режимы налогообложения.

Тема 9. Затраты и себестоимость продукции

9.1. Затраты предприятия: сущность, классификация

Производство любого вида продукции, выполнение услуг, требует определенных материальных, трудовых, денежных (финансовых) ресурсов и наличия средств труда (основного капитала).

Ресурсы предприятия – денежные средства, ценности, запасы, возможности, источники средств и доходы – все эти ресурсы расходуются с целью производства и реализации продукции (услуг). Расходы, в свою очередь – это потребление, затраты чего-нибудь для определенной цели. Таким образом, мы подошли к определению понятия затраты. При этом необходимо понимать разницу между понятиями затраты и издержки:

• затраты– расход ресурсов на производство конкретных видов продукции в натуральном выражении;

• издержки– затраты ресурсов, выраженные в денежной форме.

Ниже приведена классификация затрат предприятия:

1. По месту возникновения затраты подразделяются на производственные и коммерческие.

Производственные затраты – это все виды затрат непосредственно связанные с изготовлением продукции. Они образуют производственную себестоимость или издержки производства.

Коммерческие затраты – это те затраты, которые связаны с реализацией продукции (издержки обращения). Эти расходы можно разделить на две части: транспортные и сбытовые. Транспортные включают расходы на погрузку и выгрузку, железнодорожный тариф и т.д. Сбытовые – состоят из затрат на упаковку, сортировку, хранение, расходы работников сбыта, рекламу и т.д. Производственные и коммерческие издержки составляют полную себестоимость продукции.

2. По целесообразностизатраты подразделяются на производительные и непроизводительные.

Производительныезатраты – это затраты, которые оправданы и целесообразны в данных условиях производства.

Непроизводительные– это затраты, которые образуются по причинам связанными с несовершенством технологий, с недостаточной организацией процесса производства, с потерями от брака, простоями и др.

3. По способу отнесения затрат на себестоимость выделяют прямые и косвенные. Деление затрат на прямые и косвенные уместно для предприятий, выпускающих два и более вида изделий. В ином случае все издержки будут прямыми.

Прямые затраты – это экономически однородные расходы, относящиеся на себестоимость конкретного вида продукции прямо и непосредственно, в соответствии с обоснованными нормами (расходы на сырье, транспортно-заготовительные расходы и т.д.).

Косвенные затраты – это те затраты, которые нельзя рассчитать по отдельным изделиям, по признаку прямой принадлежности, т.к. они не связаны с изготовлением отдельных видов изделий. Их группируют в комплексы, а затем включают в себестоимость конкретных видов изделий пропорционально какой-либо условной базе (расходы на содержание и эксплуатацию машин, на подготовку и освоение производства, общехозяйственные и прочие производственные расходы).

4. По отношению к изменению объема производства можно выделить переменные и постоянные затраты.

Постоянные издержки не зависят от объема выпускаемой продукции. Сюда входят оплата аренды за землю, оборудование, страховые взносы, содержание охраны, минимального количества работников, персонала, амортизация.

Переменные издержки– изменяются вместе с количеством произведенной продукции. Сюда входят затраты по оплате труда работников, приобретение сырья материалов, социальные отчисления.

5. По экономическому содержанию затраты подразделяются на основные и накладные.

Основные затраты непосредственно связаны с производственным процессом изготовления продукции. Затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, а также расходы на оплату труда рабочих с отчислениями на социальные нужды.

Накладные расходы связаны с организацией, управлением, технической и технологической подготовкой производства и его обслуживанием. К ним относятся оплата труда управленческого персонала, почтовые, телеграфные, командировочные, канцелярские расходы, расходы на подписку журналов, газет.

6. С позиции бухгалтера и экономиста – бухгалтерские и экономические.

Бухгалтерские издержки (явные) включают в себя только явные затраты, т.е. платежи за приобретенные фонды. Экономист же учитывает не только явные, но и неявные издержки, т.е. издержки, понесенные вследствие упущения альтернативной возможности.

7. По отношению к объему производства– условно-постоянные и условно переменные.

Условно-постоянные– это затраты, абсолютная величина которых при изменении объема производства изменяется незначительно (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы).

Условно-переменные– изменяются прямо пропорционально росту объема производства.

Следует отметить, что если постоянные и переменные издержки – показатели, имеющие отношению к общему объему производства, то условно-постоянные и условно-переменные – показатели единицы продукции.

8. В зависимости от возможности возврата выделяют затраты возвратные и невозвратные.

Невозвратные – это те расходы, которые осуществляются раз и навсегда, и которые не могут быть возвращены (расходы по регистрации фирмы, заказ печати, рекламная надпись на стене офиса – стартовый капитал).

Возвратные– это издержки, которые предприятие может вернуть.