4. Оценка налоговых изъятий предприятия

Налоговая нагрузка как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в фискальные органы, с показателями его деятельности. При этом могут использоваться как обобщающие, так и частные показатели налоговой нагрузки. Для их расчета необходимо правильно определить налоговые издержки, которые представляют собой общую сумму всех видов изъятия доходов предприятия в казну государства.

В таблице 4.7 показана оценка действующей налоговой нагрузки на предприятие по итогам работы за 2011 - 2012 гг.

Таблица 4.7

Структура налоговых издержек, тыс. руб.

	2011		2012		Изменения
	сумма	удельный вес	сумма	удельный вес	сумма	удельный вес
Налоги, возмещаемые через цену продукции (косвенные налоги) НДС	30 248	41%	29 275	43%	-973	2%
Налоги, возмещаемые через себестоимость
Земельный налог	2 213	3%	2 450	3%	237	0%
Отчисления на социальные нужды	22 126	30%	22 876	33%	780	3%
Налоги, относимые на финансовые результаты Налог на имущество	3 062	4%	3 498	5%	436	1%
Налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли Налог на прибыль	16 157	21,9%	12 077	17%	-4 110	-5%
Налоговые издержки всего	73 775	100%	70 176	100%	-3 599

Анализ данных табл. 1 показывает, что большая часть налогов (более 40%) приходится на косвенные, а в их составе - на НДС. Второе место в составе налоговых издержек занимают налоги, относимые на затраты производства (около 33%). Существенна доля и налогов, относимых за счет чистой прибыли предприятия (более 17%). Также стоит отметить, что общая величина налоговых издержек за рассматриваемый период снизилась на 3 599 тыс. руб. Данное снижение произошло в основном за счет уменьшения нагрузки по налогу на прибыль, который в свою очередь снизился в основном за счет снижения в 2012 г. ставки с 24% до 20%.

Также рассчитаем обобщающие показатели налоговой нагрузки, которые отражают уровень налогов и сборов всех видов независимо от структуры налоговой системы, характера и содержания самих налогов, используемых финансовых ресурсов и т.д.

Таблица 4.8

Обобщающие показатели налоговой нагрузки

Показатель	Расчет	2011	2012	Изменения
Налоговая нагрузка на доходы	Налоговые издержки/Выручка от продаж	5,79%	4,65%	-1%
Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы предприятия	Налоговые издержки/Среднегодовая сумма валюты баланса	2,67%	1,85%	-1%
Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения	Налоговые издержки/Прибыль до налогообложения	24,78%	17,39%	-7%

Проведенный анализ показал, что общая налоговая нагрузка за рассматриваемый период снизилась.