- •Министерство транспорта Российской Федерации
- •Тема 1. Основы построения бухгалтерского (финансового) учета
- •1.1. Предмет и объекты финансового учета
- •1.2. Цель и концепции финансового учета
- •1.3. Система нормативного регулирования финансового учета в России
- •1) Законодательные акты и указы (Основной документ Закон «о бухгалтерском учете»)
- •2) Система национальных бухгалтерских стандартов: Положения о бу (пбу):
- •3) Различного рода методические указания министерств и ведомств по отраслям.
- •4) Внутренние рабочие документы организации.
- •1.4. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •Тема 2. Учет денежных средств
- •2.1. Характеристика денежных средств и их оценка
- •2.2. Учёт операций по кассе
- •2.3. Учёт операций по расчётному счёту
- •Безналичные формы расчетов
- •2.4. Учёт операций на прочих счетах в банках
- •2.5. Учёт денежных документов и денежных средств в пути
- •Тема 3. Учет текущих расчетов
- •3.1. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками
- •3.2. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •3.3. Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчётов и исковой давности
- •3.4. Учёт подотчётных средств
- •3.5. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
- •3.6. Расчёты с бюджетом
- •Тема 4. Учёт оплаты труда
- •4.1. Задачи учета оплаты труда и классификация персонала
- •4.2. Первичная документация по учету труда и его оплаты
- •4.3. Виды и системы оплаты труда
- •Виды оплаты труда
- •Формы оплаты труда
- •Выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •Выплаты в порядке гарантий и компенсаций
- •Оплата отпусков
- •Выходное пособие (ст. 178 тк рф)
- •Социальные пособия
- •4.4. Удержания из заработной платы
- •Налоговые ставки
- •4.5. Синтетический учет оплаты труда
- •Натуральная оплата труда
- •4.6. Страховые взносы
- •Тема 5. Учёт кредитов банка, займов и средств целевого финансирования
- •5.1. Учет кредитов банка
- •5.2. Учёт займов
- •5.3. Учёт целевого финансирования
- •Тема 6. Учет финансовых вложений
- •6.1. Характеристика финансовых вложений и их оценка
- •6.2. Учет финансовых вложений.
- •6.3. Учет совместной деятельности
- •Тема 7. Долгосрочные инвестиции, их группировка и источники финансирования
- •7.1. Классификация и оценка долгосрочных инвестиций
- •7.2 Организация учета долгосрочных инвестиций
- •7.3 Учет затрат на строительство у застройщика
- •7.4 Учет затрат на строительство у подрядной организации
- •7.5 Источники финансирования капитальных вложений
- •Тема 8. Учет основных средств
- •8.1. Задачи учёта основных средств. Их характеристика и оценка
- •8.2. Первичная учетная документация по учету основных средств
- •8.3. Учет поступления объектов основных средств
- •2.Строительство
- •4. Безвозмездное получение
- •5. Приобретение объекта в обмен на другое имущество
- •Дт68-Кт19 - зачёт ндс в бюджет
- •8. 4. Учёт амортизации объектов основных средств.
- •I. Линейный способ.
- •II. Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ).
- •III. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
- •IV. Способ уменьшаемого остатка.
- •8. 5. Учет затрат на ремонт ос
- •8. 6. Учёт выбытия объектов основных средств
- •При выбытии ос к счету 01 может быть открыт субсчет 01/выбытие ос.
- •1) Безвозмездная передача основных средств.
- •2) Вклад в уставный (складочный) капитал, паевой фонд
- •Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость
- •Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость
- •Дт62 Кт91.1 – выручка от реализации, рассчитанная исходя из стоимости имущества, приобретенного в порядке мены
- •5) Ликвидация основных средств (физический и моральный износ)
- •Финансовая аренда (лизинг)
- •Выкуп имущества лизингополучателем
- •8.8. Инвентаризация объектов основных средств
- •9. Учет нематериальных активов
- •9.1. Характеристика и оценка нематериальных активов
- •9.2. Синтетический и аналитический учет нематериальных активов
- •Создание нематериальных активов
- •Покупка действующего предприятия
- •Дт01,08,10 – Кт91.1 – превышение стоимости активов и обязательств по балансу над покупной стоимостью организации
- •9.3. Учет амортизации нематериальных активов
- •9.4. Учёт выбытия нематериальных активов
- •Списание нма в результате недостачи, хищений
- •9.5. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Тема 10. Учет материально-производственных запасов
- •10.1. Материально-производственные запасы и их оценка
- •10.2. Документальное оформление движения производственных запасов
- •10.3. Учёт материалов на складах и в бухгалтерии
- •10.4. Синтетический учет материалов
- •Оценка конечных запасов
- •Себестоимость материалов, отпущенных в производство
- •Себестоимость материалов, отпущенных в производство
- •3. Фифо
- •Себестоимость материалов, отпущенных в производство
- •10.5. Особенности учета спецоснастки и спецодежды
- •Тема 11. Учет издержек хозяйственной деятельности
- •11.1. Основы классификации производственных затрат
- •11.2. Последовательность формирования себестоимости продукции
- •11.3. Схемы учета затрат на производство.
- •Тема 12. Учет готовой продукции и ее реализации
- •12.1. Готовая продукция и ее оценка
- •12.2. Синтетический учет готовой продукции
- •Второй вариант
- •12.3. Учет реализации
- •Учет продажи по моменту оплаты
- •12.4. Учет продаж по договорам мены и комиссии
- •При участии комиссионера в расчетах в учете комитента делаются записи
- •Учет у комиссионера
- •При участии комиссионера в расчетах в учете делаются записи
- •12.5. Учет коммерческих расходов (расходы на продажу)
- •Тема 13. Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •13.1. Доходы и расходы организации
- •13.2. Прибыль и учет ее формирования
- •13.3. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •13.4. Учет распределения и использования прибыли
- •Тема 14. Учет капитала, фондов и резервов
- •14.1. Учет уставного капитала
- •14.2. Учет резервного капитала
- •14.3. Учет добавочного капитала
- •Список литературы
3.2. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные виды работ. Расчёты осуществляются после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, услуг, либо одновременно с совершением этих операций с согласия организации, либо по ее поручению. Для расчётов с поставщиками и подрядчиками открывается активно-пассивный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
На счете 60 обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
- за полученные товарно-материальные ценности (работы, услуги), включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды, по доставке и переработке материалов, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк
- за товарно-материальные ценности (работы, услуги), на которые расчетные документы не поступили (неотфактурованные поставки)
- за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке
- за полученные услуги по перевозкам, в т.ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также все виды услуг связи.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты плановыми платежами – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение информации:
- по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил
- по поставщикам по неотфактурованным поставкам
- по авансам выданным
- по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил
- по просроченным векселям
- по поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
Синтетический учет по счету 60 ведется в журнале-ордере № 6. Учет расчетов по авансам и претензиям ведут в журнале-ордере №8 и в ведомости №7.
На предъявленные к оплате счета поставщиков дебетуют счета материальных ценностей или счета производственных затрат Дт10,20,41 Кт60. На счёте 60 задолженность отражается в пределах акцепта. Погашение задолженности перед поставщиками отражается проводкой Дт60 Кт50,51,55,66. По кредиту счёта 60 отражается сумма НДС в корреспонденции со счётом 19 «НДС по приобретённым ценностям».
В договоре может быть предусмотрена выплата аванса под будущую поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Суммы, выданных поставщикам авансов учитываются обособленно на активном субсчете счета 60 «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств Дт60 «Расчеты по авансам выданным» Кт50, 51. В последствии при получении товара (работ, услуг) от поставщика производится зачет ранее выданного аванса.
При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять НДС с предоплаты к вычету при условии: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, договора, содержащего условие о предоплате. В дальнейшем при получении счета-фактуры от продавца на всю сумму налога, покупатель вправе принять всю сумму к вычету. Однако покупатель должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты. Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора и возврата предоплаты.
Дт68 Кт76/НДС – принят к вычету НДС, перечисленный поставщику в качестве предоплаты
Дт10, 20, 41 Кт60 – поступили от поставщика товарно-материальные ценности (работы, услуги)
Дт19 Кт60 – отражен НДС, на основании счета-фактуры поставщика
Дт76/НДС Кт68 – восстановлен НДС, принятый к вычету с предоплаты
Дт60 «Расчеты по авансам выданным» Кт60 – произведен зачет ранее выданного аванса
Дт68 Кт19 – принята к вычету сумма НДС, выделенная в счете-фактуре поставщика
Дт60 Кт51 – перечислено поставщику в окончательный расчет
Проведение расчетов за товары (работы, услуги) с использованием собственных векселей по сути являются предоставлением коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты (ст. 823 ГК РФ). При выдаче поставщику векселя сумма задолженности перед поставщиком не списывается со счета 60, а учитывается обособленно в аналитическом учете по счету 60 «Векселя выданные» до момента оплаты векселя. При передаче векселя составляется акт приема-передачи, в котором указываются реквизиты, обязательные для векселя.
Сумма НДС по приобретенному товару, расчеты за который с поставщиком производятся с использованием собственного векселя может быть принята к вычету в общеустановленном порядке, после принятия к учету приобретенного товара, при наличии счета-фактуры поставщика (ст. 172 НК РФ)
Дт10,20, 41 Кт60 - поступили товарно-материальные ценности
Дт19 Кт60 - сумма НДС, уплаченная поставщику
Дт68 Кт19 – предъявлен к вычету из бюджета НДС, уплаченный поставщику
Дт60 Кт60.вексель – отражена номинальная стоимость векселя, выданного в качестве обеспечения платежа
Дт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - отражена передача векселя
Дт91.2 Кт60.вексель – начислены проценты (дисконт) по векселю
Дт60.вексель Кт51 - погашение векселя
Кт 009 – отражено списание погашенного векселя
В случае использования финансовых векселей, а также векселей третьих лиц для расчетов за товары (работы, услуги) данные векселя выступают как вид имущества покупателя. Передача векселя поставщику в оплату за товар отражается как выбытие векселя. При этом в составе прочих доходов признается продажная цена векселя в сумме, равной сумме погашенной задолженности за товар, без НДС, а в составе расходов – цена приобретения векселя и начисленные по векселю проценты. Организация, передавшая в оплату вексель третьего лица, имеет право принять всю сумму НДС, предъявленную поставщиком товара при наличии счета-фактуры и после принятия товаров (работ, услуг) (ст. 172 НК РФ).
Дт10,20, 41 Кт60 - поступили товарно-материальные ценности
Дт19 Кт60 - сумма НДС, уплаченная поставщику
Дт60 Кт91.1 – выдан финансовый вексель в оплату
Дт91.2 Кт58.2 «Долговые ценные бумаги» - списана балансовая стоимость векселя при его передаче
Дт91.9 (99) Кт99 (91.9) – отражен финансовый результат от реализации векселя
Дт68 Кт19 – принят к вычету НДС, отраженный в счете-фактуре поставщика