- •Министерство транспорта Российской Федерации
- •Тема 1. Основы построения бухгалтерского (финансового) учета
- •1.1. Предмет и объекты финансового учета
- •1.2. Цель и концепции финансового учета
- •1.3. Система нормативного регулирования финансового учета в России
- •1) Законодательные акты и указы (Основной документ Закон «о бухгалтерском учете»)
- •2) Система национальных бухгалтерских стандартов: Положения о бу (пбу):
- •3) Различного рода методические указания министерств и ведомств по отраслям.
- •4) Внутренние рабочие документы организации.
- •1.4. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •Тема 2. Учет денежных средств
- •2.1. Характеристика денежных средств и их оценка
- •2.2. Учёт операций по кассе
- •2.3. Учёт операций по расчётному счёту
- •Безналичные формы расчетов
- •2.4. Учёт операций на прочих счетах в банках
- •2.5. Учёт денежных документов и денежных средств в пути
- •Тема 3. Учет текущих расчетов
- •3.1. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками
- •3.2. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
- •3.3. Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчётов и исковой давности
- •3.4. Учёт подотчётных средств
- •3.5. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
- •3.6. Расчёты с бюджетом
- •Тема 4. Учёт оплаты труда
- •4.1. Задачи учета оплаты труда и классификация персонала
- •4.2. Первичная документация по учету труда и его оплаты
- •4.3. Виды и системы оплаты труда
- •Виды оплаты труда
- •Формы оплаты труда
- •Выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •Выплаты в порядке гарантий и компенсаций
- •Оплата отпусков
- •Выходное пособие (ст. 178 тк рф)
- •Социальные пособия
- •4.4. Удержания из заработной платы
- •Налоговые ставки
- •4.5. Синтетический учет оплаты труда
- •Натуральная оплата труда
- •4.6. Страховые взносы
- •Тема 5. Учёт кредитов банка, займов и средств целевого финансирования
- •5.1. Учет кредитов банка
- •5.2. Учёт займов
- •5.3. Учёт целевого финансирования
- •Тема 6. Учет финансовых вложений
- •6.1. Характеристика финансовых вложений и их оценка
- •6.2. Учет финансовых вложений.
- •6.3. Учет совместной деятельности
- •Тема 7. Долгосрочные инвестиции, их группировка и источники финансирования
- •7.1. Классификация и оценка долгосрочных инвестиций
- •7.2 Организация учета долгосрочных инвестиций
- •7.3 Учет затрат на строительство у застройщика
- •7.4 Учет затрат на строительство у подрядной организации
- •7.5 Источники финансирования капитальных вложений
- •Тема 8. Учет основных средств
- •8.1. Задачи учёта основных средств. Их характеристика и оценка
- •8.2. Первичная учетная документация по учету основных средств
- •8.3. Учет поступления объектов основных средств
- •2.Строительство
- •4. Безвозмездное получение
- •5. Приобретение объекта в обмен на другое имущество
- •Дт68-Кт19 - зачёт ндс в бюджет
- •8. 4. Учёт амортизации объектов основных средств.
- •I. Линейный способ.
- •II. Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ).
- •III. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
- •IV. Способ уменьшаемого остатка.
- •8. 5. Учет затрат на ремонт ос
- •8. 6. Учёт выбытия объектов основных средств
- •При выбытии ос к счету 01 может быть открыт субсчет 01/выбытие ос.
- •1) Безвозмездная передача основных средств.
- •2) Вклад в уставный (складочный) капитал, паевой фонд
- •Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость
- •Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость
- •Дт62 Кт91.1 – выручка от реализации, рассчитанная исходя из стоимости имущества, приобретенного в порядке мены
- •5) Ликвидация основных средств (физический и моральный износ)
- •Финансовая аренда (лизинг)
- •Выкуп имущества лизингополучателем
- •8.8. Инвентаризация объектов основных средств
- •9. Учет нематериальных активов
- •9.1. Характеристика и оценка нематериальных активов
- •9.2. Синтетический и аналитический учет нематериальных активов
- •Создание нематериальных активов
- •Покупка действующего предприятия
- •Дт01,08,10 – Кт91.1 – превышение стоимости активов и обязательств по балансу над покупной стоимостью организации
- •9.3. Учет амортизации нематериальных активов
- •9.4. Учёт выбытия нематериальных активов
- •Списание нма в результате недостачи, хищений
- •9.5. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Тема 10. Учет материально-производственных запасов
- •10.1. Материально-производственные запасы и их оценка
- •10.2. Документальное оформление движения производственных запасов
- •10.3. Учёт материалов на складах и в бухгалтерии
- •10.4. Синтетический учет материалов
- •Оценка конечных запасов
- •Себестоимость материалов, отпущенных в производство
- •Себестоимость материалов, отпущенных в производство
- •3. Фифо
- •Себестоимость материалов, отпущенных в производство
- •10.5. Особенности учета спецоснастки и спецодежды
- •Тема 11. Учет издержек хозяйственной деятельности
- •11.1. Основы классификации производственных затрат
- •11.2. Последовательность формирования себестоимости продукции
- •11.3. Схемы учета затрат на производство.
- •Тема 12. Учет готовой продукции и ее реализации
- •12.1. Готовая продукция и ее оценка
- •12.2. Синтетический учет готовой продукции
- •Второй вариант
- •12.3. Учет реализации
- •Учет продажи по моменту оплаты
- •12.4. Учет продаж по договорам мены и комиссии
- •При участии комиссионера в расчетах в учете комитента делаются записи
- •Учет у комиссионера
- •При участии комиссионера в расчетах в учете делаются записи
- •12.5. Учет коммерческих расходов (расходы на продажу)
- •Тема 13. Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •13.1. Доходы и расходы организации
- •13.2. Прибыль и учет ее формирования
- •13.3. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •13.4. Учет распределения и использования прибыли
- •Тема 14. Учет капитала, фондов и резервов
- •14.1. Учет уставного капитала
- •14.2. Учет резервного капитала
- •14.3. Учет добавочного капитала
- •Список литературы
3.5. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
Для учёта различных расчётных отношений с другими организациями и отдельными лицами, используется активно-пассивный счёт 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами». На этом счёте обобщается информация о расчётах по операциям некоммерческого характера: с учебными заведениями, НИИ, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированным суммам зарплаты, по удержаниям из зарплаты в пользу физических и юридических лиц по исполнительным документам). Аналитический учёт по счёту 76 ведут отдельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счёту 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам и показывают развёрнуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Дебетовые обороты отражают в ведомости №7, кредитовое в журнале-ордере №8.
К счету 76 могут открываться следующие субсчета.
76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Страхование осуществляется на основе письменного заявления страхователя и договора страхования. Страховые взносы уплачиваются сразу за весь срок, либо периодически Дт76,20,23,26 Кт76.1. Страховые взносы по добровольным видам страхования не должны превышать 3% от суммы выручки, транспортных средств, гражданской и профессиональной ответственности - 2%, работников от несчастных случаев и медицинскому страхованию, а также по договорам с негосударственным пенсионным фондом – 1%.
Страховое возмещение отражается Дт51 Кт76.1. По дебету 76.1 учитываются списанные потери в результате гибели застрахованного имущества по страховым случаям Дт76.1 Кт10, 41, 43, 94 и др. Не компенсируемые страховым возмещением потери от страховых случаев списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» Дт91.2 Кт76.1.
76.2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.
По дебету 76.2 отражаются выставленным юридическим лицам претензии:
- Кт07,10,41,60 – на суммы претензий, выявленных при проверке акцептованных счетов, несоответствии цен, арифметических ошибок, недостаче при поставке товарно-материальных ценностей
- КТ20,23,25,26 – на сумму претензий к подрядчикам, осуществляющим ремонт ОС и другие работы по основной деятельности
- Кт08 – на сумму претензий к поставщикам и подрядчикам по строительству объектов ОС, по приобретенным ОС и нематериальным активам
- Кт51,52,55 – на сумму претензий к учреждению банка ошибочно списавшему денежные средства со счета организации.
- Кт91.1 – на сумму штрафов, пеней, неустоек, взысканных с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков и других за несоблюдение договорных обязательств.
По кредиту 76.2 отражаются суммы поступивших платежей Дт51,52 Кт76.2
76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по дивидендам, другим доходам, причитающихся организации, а также по прибыли и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению доходы отражаются Дт76.3 Кт91.1 «Прочие доходы и расходы». Получение активов в счет доходов отражается по дебету счетов учета активов Дт51,08,10 и др. Кт76.3.
76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по начисленным, но не выплаченным в срок суммам. Депонированные суммы отражаются Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт76.4. При выплате сумм делается запись Дт76.4 Кт50 «Касса».
На счете 76 могут учитываться расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность.
Учёт расчётов с работниками организации по прочим операциям ведут на синтетическом счёте 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открываются субсчета:
73.1 «Расчёты по предоставленным займам» для отражения расчетов с работниками по предоставленным займам на индивидуальное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др. Заем может быть выдан в наличной форме, либо перечислен на расчетный счет заемщика Дт73.1 Кт50,51. Сумму платежей, поступивших от работника отражают Дт70,50,51 Кт73.1.
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» для отражения расчетов с работниками по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации. Ущерб может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей.
Дт73.2 Кт94 - списана недостача по рыночной стоимости
Дт94 Кт98.4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» - разница между рыночной и балансовой стоимостью материальных ценностей
Возмещение ущерба производится в виде удержаний из заработной платы Дт70 Кт73.2, либо в виде взносов работника в кассу Дт50 Кт73.2. Превышение рыночной стоимости материальных ценностей над балансовой относится на финансовый результат организации в том периоде, когда произведено возмещение материального ущерба Дт98.4 Кт91.1.
Аналитический учет ведётся в разрезе работников предприятия, кредитовые обороты отражаются в журнале-ордере №8.
Учёт расчётов с учредителями осуществляется на счёте 75 «Расчеты с учредителями». На счёте 75 учитываются все виды расчётов с учредителями (участниками) организации (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива), по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выплате доходов (дивидендов). Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления. К счёту 75 открывают два субсчёта:
75.1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями по складам в уставный капитал. При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делают запись Дт75.1 Кт80 «Уставный капитал». Фактические взносы учредителей отражаются по кредиту 75.1 в корреспонденции со счетами учета активов Дт08,10,41,50,51,58 Кт75.1. Оценка вносимого в уставный капитал имущества определяется по согласованию между учредителями. Если стоимость передаваемого имущества превышает 200 МРОТ, то оценка производится с привлечением независимого оценщика.
Когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится на счет 83 «Добавочный капитал».
Унитарные предприятия применяют субсчет 75.1 для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. При этом счет называется «Расчеты по выделенному имуществу». Учет ведут аналогично учету расчетов по вкладам в уставный капитал.
75.2 «Расчёты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им причитающихся доходов. Начисление доходов учредителям отражают Дт84 «Нераспределенная прибыль» Кт75.2. Начисление доходов работникам организации, входящим в число его учредителей отражают Дт84 Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма налога на доходы от участия в организации, подлежит удержанию у источника выплаты и отражается Дт75.2, 70 Кт68.Удержанный налог перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Выплата доходов отражается Дт75.2,70 Кт50,51. При выплате доходов продукцией организации составляются записи
Дт75.2,70 Кт90.1 – выплата дохода продукцией организации
Дт90.3 Кт68 – начислен НДС к уплате в бюджет
Дивиденды в акционерном обществе начисляются на основании протокола и решения собрания акционеров, по справке бухгалтерии, в которой отражаются суммы удержанных налогов.
На счете 75 ведется учет расчетов с учредителями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность.
Аналитический учет ведут по каждому учредителю в ведомости №7, кредитовые обороты отражаются в журнале-ордере №8.