- •Содержание
- •Раздел 1. Налоговая система Российской Федерации.
- •Тема 1.1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации.
- •1. Понятие налоговой системы.
- •2. Субъекты налоговых отношений.
- •3. Принципы налогообложения.
- •Первое направление - экономические принципы.
- •Второе направление - организационные принципы налогообложения.
- •Третье направление — юридические принципы налогообложения.
- •4. Функции налогов и их взаимосвязь.
- •5. Элементы налогов.
- •6. Классификация налогов.
- •Тема 1.2. Налоговая политика государства.
- •1. Сущность, цели, задачи налоговой политики.
- •2. Налоговый механизм и его элементы.
- •3.Налоговый контроль.
- •4. Налоговые правонарушения.
- •Раздел 2. Федеральные налоги.
- •Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость.
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговые ставки по ндс.
- •Налоговые вычеты.
- •Тема 2.2. Акцизы.
- •Налогоплательщики.
- •Объекты налогообложения.
- •Ставки акцизов и налоговая база.
- •Налоговые вычеты и порядок их применения.
- •Порядок и сроки уплаты акцизов.
- •Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц.
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Перечень доходов от источников в рф и за ее пределами
- •Налоговые ставки.
- •Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 2.4. Налог на прибыль организаций.
- •Налогоплательщики.
- •Перенос убытков на будущее.
- •Налоговая база.
- •Налоговый и отчетный периоды.
- •Тема 2.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Налогоплательщики.
- •Объекты налогообложения.
- •Тема 2.6. Водный налог.
- •Налоговые ставки.
- •Тема 2.7. Государственная пошлина.
- •Случаи и сроки уплаты государственной пошлины
- •Тема 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи).
- •Раздел 3. Региональные налоги.
- •Тема 3.1. Транспортный налог.
- •Тема 3.2. Налог на игорный бизнес.
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговые ставки.
- •Ставка налога за каждый объект обложения
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
- •Тема 3.3. Налог на имущество организаций.
- •Объекты налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Раздел 4. Местные налоги.
- •Тема 4.1. Земельный налог.
- •Налогоплательщики.
- •Объекты налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговая ставка.
- •Исчисление земельного налога и особенности его уплаты.
- •Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц.
- •Виды облагаемого имущества
- •Ставки налога на имущество физических лиц
- •Раздел 5. Специальные налоговые режимы.
- •Тема 5.1. Упрощенная система налогообложения (усн).
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговая ставка.
- •Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 5.2. Единый налог на вмененный доход (енвд).
- •Основные понятия.
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения и налоговая база.
- •Налоговая ставка и порядок уплаты налога.
- •Тема 5.3. Единый сельскохозяйственный налог (есхн).
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты.
- •Раздел 6. Обязательные страховые взносы.
- •Тема 6.1. Общая характеристика системы обязательного социального страхования.
- •Права и обязанности контролирующих органов.
- •Тема 6.2. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
- •Объект налогообложения.
- •База обложения.
- •Тариф страхового взноса для всех категорий плательщиков, % к базе
- •Тарифы страховых взносов в пфр в2011г., % к базе.
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками, не являющимися работодателями.
- •Ошибки в расчете страховых взносов и порядок их исправления.
- •Тема 6.3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- •Размер тарифной ставки страхового взноса по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Тарифы страховых взносов в пфр в2011г., % к базе.
|
Категории работодателей |
Пенсионный фонд | ||
|
Для лиц 1966 года рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе | ||
|
Страховая часть |
Страховая часть |
Накопительная часть | |
|
Общий режим |
26
|
20
|
6
|
|
Плательщики, применяющие УСН | |||
|
Плательщики, переведенные на ЕНВД | |||
|
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) |
20 |
14 |
6 |
|
Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. (в ред. от 28.12.2010 N 432-ФЗ) |
18 |
12 |
6 |
|
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов |
16
|
10
|
6
|
|
Плательщики, применяющие ЕСХН | |||
|
Сельскохозяйственные товаропроизводители | |||
|
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны |
8 |
2 |
6 |
|
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ | |||
|
Организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ | |||
Порядок исчисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам регулируется ст. 15 Закона № 212-ФЗ.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый внебюджетный фонд и определяется как произведение соответствующего тарифа страхового взноса и базы обложения страховым взносом по формуле
СВВФ= ТВф*Б,
где
СВВФ— сумма страхового взноса в соответствующий внебюджетный фонд для плательщиков-работодателей;
ТВФ — тариф страхового взноса в соответствующий внебюджетный фонд;
Б — база обложения страховым взносом на каждое физическое лицо, исчисленная с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца.
Сумма страховых взносов исчисляется страхователем в виде ежемесячных обязательных платежей и определяется в полных рублях. Так как база взноса определяется нарастающим итогом, общая сумма страховых взносов может быть уменьшена на величину ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Величина взносов в Фонд социального страхования подлежит уменьшению на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Порядок исчисления страховых взносов для плательщиков, получающих собственные доходы, и не производящих выплаты физическим лицам иной.
Величина страховых взносов исчисляется на основе стоимости страхового года — это суммы денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию, в бюджет соответствующего внебюджетного фонда.
Стоимость страхового года определяется как произведение 12-кратного минимального месячного размера оплаты труда (ММРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд (Твф):
ССГВФ = 12*ММРОТ*ТВФ,
где ССГВФ— стоимость страхового года для плательщиков, получающих собственные доходы.
Плательщики, получающие собственные доходы, не исчисляют и не уплачивают взносы в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования. Соответственно они не могут производить уменьшение сумм страховых взносов в связи с выплатой пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Хотя допускается добровольное вступление таких плательщиков в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Аналогичная процедура исчисления страховых взносов устанавливается и для глав крестьянских (фермерских) хозяйств за себя и за всех членов хозяйства.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками-работодателями.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики исчисляют ежемесячные обязательные авансовые платежи по страховым взносам и уплачивают их не позднее 15-го числа следующего месяца.
Плательщики страховых взносов ведут учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица, которому осуществлялись выплаты.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в государственные внебюджетные фонды.
По итогам каждого квартала плательщики предоставляют в орган контроля за уплатой страховых взносов:
до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (февраль, май, август, ноябрь), - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган Пенсионного фонда и в Фонды обязательного медицинского страхования;
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (январь, апрель, июль, октябрь), - в региональные отделения Фонда социального страхования расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в этот фонд, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по этому виду страхования.
Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты (вознаграждения), превышает 50 человек, предоставляют указанные расчеты в электронной форме с электронной цифровой подписью.
Обособленные подразделения плательщика, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты (вознаграждения), исполняют обязанности, как по уплате страховых взносов, так и по представлению расчетов по месту своего нахождения.