- •Безготівкові
- •Депозити
- •Кредити
- •Дт 9900 Кт 9100, 9129
- •Цінні папери облік цінних паперір у торговому портфелі банку
- •Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення
- •Облік операцій з цінними паперами. Облік боргових цінних паперів власної емісії.
- •Облік операцій з формування капіталу
- •Облік результатів поточного року та розподілу прибутку
- •Облік нарахування і виплати дивідендів
Депозити
1. Розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620 - на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту
Дт 3326, 3336, 3346 - на суму дисконту
Кт 3320, 3330, 3340 – на суму номіналу сертифіката
2. Випуск ощадних (депозитних) сертифікатів з премією:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620 - на суму номіналу сертифіката плюс премія
Кт 3320, 3330, 3340 – на суму номіналу сертифіката
Кт 3327, 3337, 3347 - на суму премії
3. Амортизація дисконту протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення:
Дт 7052, 7053, 7054
Кт 3326, 3336, 3346
4. Амортизація премії протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення:
Дт 3327, 3337, 3347
Кт 7052, 7053, 7054
5. На дату укладення договору про залучення коштів на міжбанківському ринку:
Дт 9900
Кт 9110
6. На дату укладення договору про розміщення коштів на міжбанківському ринку:
Дт 9110
Кт 9900
7. Залучення депозиту:
Дт 1200
Кт 133, 161
8. Розміщення депозиту:
Дт 121, 151
Кт 1200
9.Формування резервів під нестандартну заборгованість інших банків:
Дт 7701
Кт 1590
10. Визнання заборгованості за розміщеними депозитами безнадійною:
Дт 1590
Кт 1510, 1512, 1515, 1517, 1581
- одночасно:
Дт 9611
Кт 9910
11. Отримання коштів за безнадійною заборгованістю за розміщеними депозитами, що була списана:
а) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в поточному році:
Дт 1200
Кт 7701
б) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році:
Дт 1200
Кт 6711
- одночасно:
Дт 9910
Кт 9611
12. Сплата процентів авансом :
а) сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит:
Дт 3500
Кт 2610, 2615
б) амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати:
Дт 7021
Кт 3500
Кредити
1. На дату укладення кредитного договору:
Дт 9900 Кт 9100, 9129
2. Припинення дії кредитного договору або його виконання:
Дт 9100, 9129
Кт 9900
3. Отримання застави:
Дт 9500, 9503 - сума застави
Кт 9900
4. Повернення застави:
Дт 9900
Кт 9500, 9503
5. Формування резервів під заборгованість за кредитами:
Дт 7701, 7702
Кт 1590, 1591, 2400, 2401
6. Зменшення розрахункової суми резервів під заборгованість за кредитами:
Дт 1590, 1591, 2400, 2401
Кт 7701, 7702
7. Списання безнадійної заборгованості:
Дт 1590, 1591, 2400, 2401
Кт Сумнівна заборгованість за кредитами
- одночасно:
Дт 9611
Кт 9910
8. Повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості:
- якщо повернення здійснюється протягом року:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620; Кт 7701, 7702
- якщо повернення здійснюється в наступному році:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620; Кт 6711, 6712
- одночасно:
Дт 9910; Кт 9611
Цінні папери облік цінних паперір у торговому портфелі банку
Придбані акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:
Дт 3002, 3003, 3005 – на суму договору
Кт 1200, 2600 - на суму договору
Придбані боргові цінні папери на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:
Дт 1400,1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011,3012, 3013, 3014 – на суму договору
Дт/Кт 1407, 3017 / 1406, 3016 – на Σ премії або дисконту
Кт 1200, 2600 – на суму договору
3. У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:
- на суму до оцінки за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком
Дт 3007
Кт 6203
на суму до оцінки за борговими цінними паперами
Дт 1405, 3015
Кт 6203
4. У разі зменшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:
- на суму уцінки за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком :
Дт 6203
Кт 3007
на суму уцінки за борговими цінними паперами
Дт 6203
Кт 1405, 3015
5. Нарахування процентів відображається бухгалтерською проводкою:
Дт 1408, 3018
Кт 6056, 6057
6. У разі надходження коштів за нарахованими процентами здійснюється така проводка:
Дт 1200, 2600
Кт 1408, 3018
7. Нарахування доходу у вигляді дивідендів за акціями в торговому портфелі відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт 3008
Кт 6300
8. На суму отриманих дивідендів здійснюється така проводка:
Дт 1200, 2600
Кт 3008
У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток чи збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю) відображається в банку-продавці за аналітичним рахунком 6203.
9. Банк – продавець на дату розрахунку припиняє визнавати цінні папери і здійснює такі проводки:
за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком
Дт 1200, 2600 – на суму продажу
Дт/ Кт (якщо була уцінка)3007 / (якщо була дооцінка) 3007
Кт 3002,3003,3005 – номінальна вартість
Кт/ Дт 6203 (якщо Д ≠ К ) - коректируем
за борговими цінними паперами
Дт 1200, 2600
Кт 1400,1401,1402,1403,1404,3010,3011,3012,3013,3014 – на суму номіналу
Кт 1408, 3018 – на суму нарах. доходів
Дт/ Кт 1406, 3016 / 1407, 3017 – на суму дисконту або премії
Дт/ Кт 6203 (якщо Д ≠ К)
10. Під час погашення боргових цінних паперів у торговому портфелі в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
сторнування за наявності суми уцінки
Дт 1405, 3015
Кт 6203
сторнування за наявності суми дооцінки
Дт 6203
Кт 1405, 3015
погашення цінних паперів
Дт 1200, 2600 – суму погашення
Кт 1400,1401,1402,1403,1404,3010,3011,3012,3013,3014
Дт/ Кт 1406, 3016 / 1407, 3017 – на суму дисконту або премії
Кт 1408, 3018 – на суму нарахованих доходів
Кт 6203
11. У разі поступового або часткового погашення номіналу боргових цінних паперів у торговому портфелі здійснюються така проводка:
Дт 1200, 2600 – на Σ погашеної частини номіналу
Кт 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 – на Σ погашеної частини номіналу