Облік операцій з формування капіталу

1. Отримання внесків акціонерів до статутного капіталу до його реєстрації:

- зарахування коштів:

Д 1200, 1001, 2600, 2620

Кт 3630

2. Реєстрація статутного капіталу:

- на суму сплаченої частини:

Д 3630

Кт 5000

- на суму несплаченої частини:

Д 5001

Кт 5000

3. Отримання внесків до статутного капіталу після його реєстрації:

Д 1200, 1001, 2600, 2620

Кт 5001

4. Реалізація акцій за ціною, що вища за номінальну:

Д 1001, 1200, 2600 – ціна реалізов. акцій

Кт 5001 – номінальна вартість акцій

Кт 5010 – емісійна різниця

5. Викуп власних акцій у акціонерів для подальшого продажу або анулювання:

- на суму номінальної вартості:

Д 5002

Кт 1001, 1200, 2600

- за ціною нижчою ніж їх номінальна вартість:

Д 5002 – номінальна вартість

Кт 1001, 1200, 2600 – ціна викуплених акцій

Кт 5010 – різниця між ціною та номін. вартістю

- за ціною вищою ніж їх номінальна вартість:

Д 5002 – номінальна вартість

Д 5010 – різниця між ціною та номін. вартістю

Кт 1001, 1200, 2600 – ціна викуплених акцій

6. Перепродаж викуплених акцій:

- на суму номінальної вартості:

Д 1001, 1200, 2600

Кт 5002

- за ціною вищою ніж їх номінальна вартість

Д 1001, 1200, 2600 – ціна перепроданих акцій

Кт 5002

Кт 5010 – різниця

- за ціною нижчою ніж їх номінальна вартість:

Д 1001, 1200, 2600

Д 5010

Кт 5002

7. Анулювання акцій, викуплених в акціонерів:

Д 5000

Кт 5002

Облік результатів поточного року та розподілу прибутку

1. В останній робочий день звітного року рахунки 6 класу “Доходи” та 7 класу “Витрати” закриваються перерахуванням залишків за умови перевищення доходів над витратами на рахунок № 5040 “Прибуток звітного року, що очікує затвердження”. За умови перевищення витрат над доходами залишки перераховуються на рахунок № 5041

Дт 6 клас “Доходи” Дт 5040

Кт 6 5040 Кт 7 клас “Витрати”

2. За рахунок прибутку банки створюють резервний фонд, загальні резерви, фонди дивідендів, що відображається в обліку: (розподіл чистого прибутку)

Дт 5040 Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження

Кт 5020 Загальні резерви

Кт 5021 Резервний фонд

Кт 5022 Інші фонди

Кт 5003 Дивіденди, які спрямовані на збільшення статутного капіталу

Кт 3631 Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами.

3. Залишок нерозподіленого прибутку обліковується банком за рахунком № 5030 “ Нерозподілені прибутки минулих років”:

Дт 5040

Кт 5030

4. Облік непокрит. прибутку мин років

Дт 5031

Кт 5041

5. Облік витрат звітного року, що очікує затвердження

-закриття рах. доходів Дт 6 кл. Кт 5041

- закриття рах витрат Д 5041 Кт 7 кл.

Облік нарахування і виплати дивідендів

1. Нарахування дивідендів для виплати акціонерам:

Д 5040

Кт 3631

2. Виплата дивідендів акціонерам:

Д 3631

Кт 1001, 1200, 2600

3. Спрямування дивідендів на придбання акцій нової емісії:

Д 5040

Кт 5003

4. Реєстрація збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих дивідендів:

Д 5003

Кт 5000