Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення

1. У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату розрахунку здійснюється така проводка:

Дт 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214

Кт 1426, 1446, 3216

Кт 1200, 2600

2. У разі придбання боргових цінних паперів з премією на дату розрахунку здійснюється така проводка:

Дт 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214

Дт 1427, 1447, 3217

Кт 1200, 2600

3. Нарахування процентів здійснюється проводкою:

Дт 1428 Дт 1448 Дт 3218

Кт 6051 або Кт 6055 або Кт 6053

4. У разі надходження коштів за нарахованими процентами здійснюється проводка:

Дт 1200, 2600

Кт 1428, 1448, 3218

5. Амортизація дисконту за цінними паперами в портфелі банку до погашення здійснюється проводкою:

Дт 1426, 1446, 3216

Кт 6051, 6055, 6053

6. Амортизація премії за цінними паперами в портфелі банку до погашення здійснюється проводкою:

Дт 6051, 6055, 6053

Кт 1426, 1446, 3216

7. У разі несвоєчасного погашення процентів такі проценти обліковуються як прострочені і здійснюється проводка:

Дт 1429, 3219

Кт 1428, 3218

8. У разі часткового або повного погашення заборгованості за простроченими нарахованими доходами за цінними паперами здійснюється проводка:

Дт 1200, 2600

Кт 1429, 3219

9. У разі зменшення корисності цінних паперів формують резерви

Дт 7704 - створ. Резерв. Під заборг.

Кт 1491, 3290

Дт 7720

Кт 1493, 3291 – створ. Резерв. Під нарах. Дох.

10. У разі прийняття банком рішення про списання цінних паперів за рахунок резерву здійснюється проводка:

Дт 1491, 1493, 3290, 3291 – на суму номіналу

Кт 1420 – 1424, 1440, 3210-3214 – на суму номіналу

Дт/ Кт 1426, 3216 / 1427,3217 – на Σ неаморт.диск або премії

Кт 1428, 1429, 3218,3219 – на Σ нарах. Простроч. Дох.

11. Списані за рахунок резервів цінні папери обліковуються за позабалансовими рахунками.

- У разі погашення цінних паперів з настанням строку здійснюється проводка:

Дт 1200, 2600

Кт 1420-1424, 1440, 3210-3214

Кт 1428, 1448, 3218 – на Σ нарах. Дох.

- У разі погашення цінних паперів, за якими були створені резерви здійснюється проводка:

Дт 1200, 2600

Дт 1491, 1493, 3290, 3291

Кт 1420-1424, 1440, 3210-3214

Дт /Кт 1426, 1446, 3216 / 1427,1447, 3217

Кт 1428, 1448, 3218, 1429, 3219

12. Якщо за погашеними цінними паперами раніше був сформований резерв під зменшення їх корисності, то на суму залишку, що не був використаний під час погашення, здійснюється проводка:

Дт 1491, 3290

Кт 7704

Облік операцій з цінними паперами. Облік боргових цінних паперів власної емісії.

1. Операції з продажу цінних паперів власного боргу відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками.

• у разі продажу за номінальною вартістю

Дт 1001, 1200, 2600

Кт 3300, 3305, 3310, 3315,3320, 3330, 3340

• у разі продажу з дисконтом

Дт 1001, 1200,2600

Дт 3306,3316, 3326, 3336, 3346

Кт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

• у разі продажу з премією

Дт 1001, 1200, 2600

Кт 3307, 3317, 3327, 3337, 3347

Кт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

2. Амортизація дисконту відображається проводкою

Дт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054

Кт 3306, 3316, 3326, 3336, 3346

3. Амортизація премії відображається проводкою

Дт 3307, 3317, 3327, 3337, 3347

Кт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054

4. У разі нарахування та сплати процентів за цінними паперами власного боргу здійснюються бухгалтерські проводки

Дт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054

Кт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

5. Виплата процентів за борговими цінними паперами

Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Кт 1001, 1200, 2600

6. Погашення боргових цінних паперів відображається проводкою

Дт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Кт 1001, 1200, 2600

7. Дострокове погашення цінних паперів відображається проводкою

Дт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Дт/ Кт 3307, 3317, 3327, 3337, 3347/ 3306, 3316, 3326, 3336, 3346

Кт 1001, 1200, 2600

Дт/ Кт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054

8. Під час вчинення банком акцепту на переказному векселі в бухгалтерському обліку здійснюється проводка

Дт рахунки для обліку кредиторської заборгованості 3641

Кт 3301, 3311

Отримані дозволи на випуск цінних паперів обліковуються за позабалансовим рахунком 9811.

Бланки цінних паперів обліковуються за номінальною або умовною вартістю (1 гривня) за позабалансовим рахунком 9820.

Цінні папери, що є власністю банку і перебувають у банку в документарній формі, обліковуються за позабалансовим рахунком 9819.

Цінні папери, які внаслідок відповідних договірних відносин передають у заставу, обліковуються за позабалансовим рахунком 9510. Цінні папери, що прийняті банком як застава обліковуються за позабалансовим рахунком 9500.

Цінні папери, що прийняті банком на зберігання від клієнтів, обліковуються за позабалансовим рахунком 9702.

Цінні папери, що перебувають у банку за договором доручення (комісії) обліковуються за позабалансовим рахунком 9704.

Векселі, що прийняті банком на інкасо, обліковуються за позабалансовим рахунком 9830. Векселі, що відіслані на інкасо, обліковуються за позабалансовим рахунком 9831.

Лізинг

Відображення в бухгалтерському обліку фінансового лізингу (оренди) лізингодавцем

1. Передача основних засобів у фінансовий лізинг:

Дт 1520, 2071

Дт 4309, 4409, 7490

Кт 4300, 4400 - на суму залишкової вартості об'єкта фінансового лізингу

2. Витрати, що пов’язані з оформленням договору про фін лізинг:

Дт 2075

Кт 1200

3. Нарахування доходу та амортизація витрат за операціями з фінансового лізингу (оренди):

Дт 1528, 2078

Кт 6018, 6028 - на суму нарахованого доходу

Дт 6028

Кт 2075 - на суму амортизації премії

4. Отримання лізингодавцем суми лізингового (орендного) платежу:

Дт 1200, 2600, 2620

Кт 1528, 2078 - на суму отриманого доходу

Кт 1525, 2071 - на суму компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу

5. Повернення за умовами договору об'єкта фінансового лізингу (оренди) лізингодавцю (на суму негарантованої ліквідац варт об'єкта):

Дт 4300, 4400

Кт 1525, 2071.

Відображення в бухгалтерському обліку фінансового лізингу (оренди) лізингоодержувачем

1. Отримання основних засобів і нематеріальних активів у фін лізинг:

Дт 4300, 4400

Кт 3615

2. Поліпшення об'єкта фінансового лізингу (оренди) (на суму завершених капітальних інвестицій):

Дт 4400

Кт 4430

3. Нарахування витрат за активами, отриманими у фінансовий лізинг:

Дт 7028

Кт 3678

4. Сплата лізингоодержувачем орендних платежів:

Дт 3678

Кт 1200, 2600, 2620 - на суму нарах витр-т за отриманими активами у фін лізинг

Дт 3615

Кт 1200, 2600, 2620 - на суму зобов'язання за фінансовим лізингом )

5. Нарахування амортизації об'єкта фінансового лізингу (оренди):

Дт 7423

Кт 4309, 4409

6. Понесено витрати на утримання автомобіля, отриманого у фінансовий лізинг

Д 7421

К 1200

7. Перехід за умовою лізингу (оренди) основних засобів і нематеріальних активів, отриманих у фінансовий лізинг (оренду), у власність лізингоодержувача:

Дт 4300, 4400

Кт 4300, 4400

• одночасно на суму зносу і накопиченої амортизації:

Дт 4309, 4409

Кт 4309, 4409

2. Повернення за умовами договору об'єкта фінансового лізингу (оренди) лізингодавцю (на суму негарантованої ліквідаційної вартості об'єкта):

Дт 3615, 4409, 4309

Кт 4300, 4400.

Відображення в бухгалтерському обліку оперативного лізингу (оренди) лізингодавцем

1. Передача основних засобів і нематеріальних активів в оперативний лізинг:

Дт 4300, 4400, 4309, 4409

Кт 4300, 4400, 4309, 4409

2. Нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів в оперативний лізинг:

Дт 7423

Кт 4309, 4409

3. Нарахування лізингових орендних платежів:

Дт 3578

Кт 6395

4. Отримання нарахованих лізингових (орендних) платежів:

Дт 1200, 2600, 2620

Кт 3578

5. Повернення лізингодавцю основних засобів і нематеріальних активів, переданих в оперативний лізинг:

Дт 4300, 4400

Кт 4300, 4400

• одночасно:

Дт 4309, 4409

Кт 4309, 4409.

Відображення в бухгалтерському обліку оперативного лізингу (оренди) лізингоодержувачем

1. Прийняття основних засобів в оперативний лізинг:

Дт 9840

Кт 9910

2. Нарахування лізингових (орендних) платежів:

Дт 7395

Кт 3678

3. Сплата лізингових (орендних) платежів:

Дт 3678

Кт 1200, 2600, 2620

4. Поліпшення об'єкта основних засобів за оперативним лізингом

• передоплата:

Дт 4530; Кт 1200, 2600, 2620 (предоплата)

• завершене поліпшення:

Дт 4500; Кт 4530 ( сразу 2 проводки пишем)

5. Понесено витрати на утримання будівлі, отриманої в опер. лізинг

Дт 7421

Кт 2600

• амортизація суми завершеного поліпшення за основними засобами, прийнятими в оперативний лізинг (оренду):

Дт 7423

Кт 4509

6. Повернення об'єкта оперативного лізингу (оренди) лізингодавцю:

Дт 9910

Кт 9840

7. Повернення об'єкта оперативного лізингу (оренди) лізингодавцю у зв'язку з достроковим припиненням лізингу (оренди), а також з неможливістю відокремити створений об'єкт від об'єкта лізингу (оренди):

Дт 4509

Дт 7421 - недоамортизована част витрат на поліпшення об'єкта лізингу

Кт 4500.

Відображення в бухгалтерському обліку продавця

операцій з продажу необоротних активів із зворотною орендою.

Фінансовий лізинг (оренда)

1. Продаж необоротного активу з укладенням договору про його одержання продавцем у фінансовий лізинг (оренду):

Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу

Дт 4309, 4409 - на суму зносу

Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість необоротного активу

Кт 3600 - на суму доходу від продажу необоротного активу

2. Відображення зобов'язання з фінансового лізингу (оренди) за справедливою вартістю (вартістю продажу) або теперішньою вартістю суми мінімальних лізингових (орендних) платежів:

Дт 4300, 4400

Кт 3615

3. Нараховані витрати за отриманим фінансовим лізингом (орендою):

Дт 7028

Кт 3678

4. Сплата лізингових (орендних) платежів:

Дт 3615, 3678

Кт 1200, 2600, 2620

5. Нарахування амортизації за об'єктом фінансового лізингу (оренди):

Дт 7423

Кт 4309, 4409

6. Визнання доходу від продажу необоротного активу протягом строку лізингу (оренди):

Дт 3600

Кт 6490.

Відображення в бухгалтерському обліку продавця

операцій з продажу необоротних активів із зворотною орендою.

Оперативний лізинг (оренда)

1. Продаж необоротного активу за справедливою вартістю з укладенням договору про його одержання продавцем в оперативний лізинг (оренду):

Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу

Дт 4309, 4409 - на суму зносу

Дт 7490 - на суму витрат від продажу

Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість необоротного активу

Кт 3600 – на суму доходу від продажу необоротного активу

2. Визнання витрат:

• якщо вартість продажу необоротного активу нижча, ніж його справедлива вартість:

Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу

Дт 4309, 4409 - на суму зносу

Дт 7490 - витрати від продажу необоротного активу

Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість необоротного активу

• якщо збиток від продажу відшкодовуватиметься за рахунок майбутніх лізингових (орендних) платежів, що встановлені нижче, ніж рівень ринкових цін:

Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу

Дт 4309, 4409 - на суму зносу

Дт 3500 – на суму компенсації витрат за рах зниж лізингових платежів

Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість необоротного активу

3. Нарахування лізингових (орендних) платежів за оперативним лізингом (орендою):

Дт 7395

Кт 3678

4. Сплата лізингових (орендних) платежів за оперативним лізингом (орендою):

Дт 3678

Кт 1200, 2600, 2620

5. Віднесення витрат майбутніх періодів на витрати звітного періоду пропорційно до сплати лізингових (орендних) платежів протягом строку лізингу (оренди):

Дт 7395

Кт 3500

6. Визнання доходу протягом строку використання активу, якщо вартість продажу необоротного активу вища, ніж його справедлива вартість:

• продаж необоротного активу за вартістю, що перевищує його справедливу вартість:

Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу

Дт 4309, 4409 - на суму зносу

Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість необоротного активу

Кт 3600 – на суму доходу від продажу необоротного активу

• визнання доходу протягом строку використання активу:

Дт 3600

Кт 6490

7. Визнання збитку на суму різниці між балансовою і справедливою вартістю, якщо справедлива вартість необоротного активу на дату здійснення операції продажу з зворотною орендою менша, ніж балансова вартість активу:

Дт 7499

Кт 4300; 4400

8. Відображення в бухгалтерському обліку вартості необоротного активу, отриманого в оперативний лізинг (оренду):

Дт 9840

Кт 9910.

Відображення в бухгалтерському обліку покупця

операцій з продажу необоротних активів із зворотною орендою. (Фінансовий та оперативний лізинг.)

1. Відображення в обліку лізингодавцем операцій з продажу необоротного активу продавцем-лізингоодержувачем з укладенням договору про його одержання продавцем у фінансовий лізинг (оренду):

• купівля необоротного активу:

Дт 4300, 4400

Кт 1200, 2600, 2620

• надання необоротного активу у фінансовий лізинг (оренду):

Дт 1525, 2071

Кт 4300, 4400

2. Відображення в обліку лізингодавцем операцій з продажу необоротного активу продавцем-лізингоодержувачем з укладенням договору про його одержання продавцем в оперативний лізинг (оренду):

Дт 4300, 4400

Кт 1200, 2600, 2620

3. Здійснено предоплату за автомобіль клієнту іншого банку Відпускна ціна 25 тис., витрати на доставку 350

Дт 3510 25350

Кт 1200 25350

Основні засоби

1. Придбання основних засобів і нематеріальних активів:

а) передоплата:

Дт 3510, 4310, 4430

Кт 1200, 2600, 2620

б) отримання до складу

Д 4430

К 3510

в) Сплата транспортних витрат

Д 4430

К 2600

г) Зарахування на баланс активу

Д 4400

К 4430 (сума включ трансп. витрати)

д) визнання основних засобів і нематеріальних активів у балансі банку

Дт 4300, 4400, 4500

Кт 3510, 4310, 4430

2. Створення основних засобів і нематеріальних активів:

а) передоплата:

Дт 4310, 4430

Кт 1200, 2600, 2620

б) нарахування заробітної плати працівникам:

Дт 4310, 4430

Кт 3652, 3653

в) нарахування податків і зборів (обов’язкових платежів), пов’язаних з оплатою праці, до фондів соціального страхування:

Дт 4310, 4430

Кт 3622

г) віднесення суми завершених капітальних інвестицій на вартість основних засобів і нематеріальних активів:

Дт 4300, 4400; Кт 4310, 4430

3. Поліпшення основних засобів і вдосконалення нематеріальних активів:

а) передоплата:

Дт 4310, 4430

Кт 1200, 2600, 2620

б) віднесення суми витрат на поліпшення та вдосконалення на збільшення вартості об'єкта:

Дт 4300, 4400

Кт 4310, 4430

4. Проведення робіт для підтримання об'єкта основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані:

а) передоплата:

Дт 3519

Кт 1200, 2600

б) Видача матеріалів зі складу:

Дт 3402

Кт 3400

в) виконані роботи:

Дт 7420

Кт 3519

(Кт 3402 – на суму матеріалів)

5. Дооцінка основних засобів:

а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4400, 4500; Кт 5100

-одночасно:

Дт 5100; Кт 4409, 4509

б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4409, 4509; Кт 4400, 4500

- одночасно:

Дт 4400, 4500; Кт 5100

6. Уцінка основних засобів:

а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 5100, 7499 (у разі відсутності кредитового залишку за рахунком 5100)

Кт 4400, 4500

- одночасно:

Дт 4409, 4509

Кт 5100

б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4409, 4509

Кт 4400, 4500

- одночасно:

Дт 5100, 7499 (у разі відсутності кредитового залишку за рахунком 5100)

Кт 4400, 4500

7. Дооцінка нематеріальних активів:

а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4300

Кт 5101

- одночасно:

Дт 5101

Кт 4309

б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4309

Кт 4300

- одночасно:

Дт 4300

Кт 5101

8. Уцінка нематеріальних активів:

а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 5101, 7499

Кт 4300

- одночасно:

Дт 4309

Кт 5101

б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4309; Кт 4300

- одночасно:

Дт 5101, 7499; Кт 4300

9. Нарахована сума амортизації основних засобів і нематеріальних активів:

Дт 7423; Кт 4309, 4409, 4509

10. Реалізація основних засобів і нематеріальних активів:

а) у разі перевищення суми залишкової вартості об’єкта порівняно з сумою виручки від його реалізації:

Дт 1200, 2600, 2620

Дт 4309, 4409, 4509

Дт 7490

Кт 4300, 4400, 4500

б) у разі перевищення суми виручки від реалізації порівняно з сумою залишкової вартості об’єкта:

Дт 1200, 2600, 2620

Дт 4309, 4409, 4509

Кт 4300, 4400, 4500

Кт 6490

в) за переоціненими основними засобами і нематеріальними активами:

Дт 5100, 5101

Кт 5030

11. Безоплатне передавання основних засобів і нематеріальних активів іншій організації (якщо залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів перевищує справедливу вартість):

а) на суму зносу:

Дт 4309, 4409, 4509; Кт 4300, 4400, 4500

б) на залишкову вартість:

Дт 7490; Кт 4300, 4400, 4500

12. Списання з балансу основних засобів:

а) на суму зносу:

Дт 4409, 4509; Кт 4400, 4500

б) на залишкову вартість:

Дт 7490; Кт 4400, 4500

13. Оприбуткування виявлених у надлишку основних засобів та нематеріальних активів:

Дт 4300, 4400, 4500; Кт 6499

14. Виявлення нестач і втрат від псування цінностей:

- до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати:

Дт 7490, 4309, 4409, 4509; Кт 4300, 4400, 4500

- одночасно:

Дт 9617; Кт 9910

- після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:

Дт 3552; Кт 6499

- одночасно:

Дт 9910; Кт 9617

- у разі відшкодування вартості основних засобів винними особами:

Дт 1200, 2600, 2620, 1001; Кт 3552

- якщо невідшкодована частина збитків визнана сумнівною до отримання:

Дт 3580; Кт 3552

- формування резерву на суму сумнівної дебіторської заборгованості:

Дт 7705; Кт 3590

у разі визнання дебіторської заборгованості безнадійною:

Дт 3590; Кт 3580

- одночасно: Дт 9617; Кт 9910

14. Придбання матеріальних цінностей:

а) попередня оплата:

Дт 3510

Кт 1200, 2600

б) отримання матеріальних цінностей:

Дт 3400

Кт 3510

15. Якщо оплата за матеріальні цінності здійснюється після їх отримання:

а) отримання матеріальних цінностей на склад:

Дт 3400

Кт (3510)

б) Видано госп. матеріали зі складу:

Д 3402

Кт 3400

в) перерахування коштів за отримані матеріальні цінності:

Дт 3610

Кт 1200, 2600

16. Якщо банк не має складу, придбані матеріальні цінності відображаються бухгалтерськими проводками:

а) за умовою попередньої оплати:

Дт 3402

Кт 3510

б) у разі передавання матеріальних цінностей в експлуатацію:

Дт 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455, 7499

Кт 3402

в) Видача товарно-матеріальних цінностей зі складу в експлуатацію:

Дт 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455, 7499

Кт 3400

17. Використання матеріальних цінностей на створення та поліпшення основних засобів:

а) на суму вартості матеріальних цінностей, виданих зі складу:

Дт 3402

Кт 3400

б) на суму вартості матеріальних цінностей, що використані на створення та поліпшення основних засобів:

Дт 4430, 4530

Кт 3402

в) на суму створення та поліпшення об’єкта основних засобів:

Дт 4400, 4500

Кт 4430, 4530

18. Видача господарських матеріалів зі складу у підзвіт підзвітній особі:

Дт 3402

Кт 3400

19. Повернення підзвітною особою отриманих господарських матеріалів на склад:

Дт 3400

Кт 3402

20. Використання підзвітною особою отриманих господарських матеріалів за призначенням:

Дт Рахунки витрат залежно від використання цінностей за призначенням

Кт 3402

21. Списання з балансу пошкоджених, застарілих та зіпсованих товарно-матеріальних цінностей:

а) визнання витрат звітного періоду:

Дт 7499

Кт 3400, 3402

- одночасно:

Дт 9617

Кт 9910

б) у разі встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:

Дт 3552

Кт 6499

- одночасно:

Дт 9910

Кт 9617

в) у разі відшкодування вартості матеріальних цінностей:

Дт 1001, 1200

Кт 3552

г) якщо невідшкодована частина збитків визнана сумнівною щодо її погашення боржником:

Дт 3580

Кт 3552

22. Реалізація запасів матеріальних цінностей:

а) у разі перевищення визначеної вартості матеріальних цінностей над виручкою від реалізації:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620

Дт 7499

Кт 3400

б) у разі перевищення виручки від реалізації понад визначену вартість матеріальних цінностей:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620

Кт 3400

Кт 6499