- •Тема 13. Учет финансовых результатов.
- •Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (активов);
- •Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете;
- •Учет налога на прибыль;
- •Раскрытие информации о бухгалтерской отчетности.
- •Вопрос 2. Понятие доходов как объекта бухгалтерского учета
- •Вопрос 3. Понятие расходов как объекта бухгалтерского учета
- •Вопрос 4. Понятие и порядок формирования финансовых результатов.
- •Вопрос 5. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности.
- •Вопрос 6. Учет доходов и расходов по прочим видам деятельности
- •Вопрос 7. Учет финансовых результатов.
- •Вопрос 8. Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Алгоритм применения пбу 18/02.
- •Вопрос 9. Реформация баланса.
Вопрос 4. Понятие и порядок формирования финансовых результатов.
В соответствии со ст.79 ПБУ 34н бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собойконечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса поправилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет,включаются в финансовые результаты организации отчетного года(с. 80 ПБУ 34н).
В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.) убыток или доход по этим операциям относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации (с. 82 ПБУ 34н).
В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периодаотражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток),т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (с. 83 ПБУ 34н).
Порядок формирования финансовых результатов
Определение доходов по обычным видам деятельности за период
Очистка доходов от НДС, акцизов и других вычитаемых налогов (относящихся к сумме доходов п. 1)
Определение расходов по обычным видам деятельности за период
Определение валовой прибыли (убытка) (п. 1-п. 2-п.3)
Определение коммерческих расходов за период
Определение управленческих расходов за период
Определение прибыли (убытка) от продаж (п. 4 -п. 5-п.6)
Определение прочих доходов за период
Очистка прочих доходов от НДС, акцизов и других вычитаемых налогов (относящихся к сумме доходов п. 8)
Определение прочих расходов (НДС не входит)
Определение прибыли (убытка) до налогообложения (п. 7+п.8-п.9-п.10)
Определение налога на прибыль
Определение изменений ОНА и ОНО
Определение чистой прибыли (п. 11±п.12±п.13)
Форма Бухгалтерской финансовой отчетности – Отчет о прибылях и убытках
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
За 20___ г. |
20____ г. |
|
Выручка |
2110 |
|
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
() |
() |
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
|
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
() |
() |
|
Управленческие расходы |
2220 |
() |
() |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|
Проценты к получению |
2320 |
|
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
() |
() |
|
Прочие доходы |
2340 |
|
|
|
Прочие расходы |
2350 |
() |
() |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
() |
() |
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства |
2421 |
|
|
(активы) | ||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
|
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
|
|