Вопрос 9. Реформация баланса.

Реформация баланса- это списание прибыли (убытка), полученной организацией за прошедший финансовый год.

Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Реформации баланса состоит из двух этапов:

Этап 1 – закрытие счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы"

Этап 2 – закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (списание конечного финансового результата в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка).

Хозяйственная операция	Дебет		Кредит
Этап 1 – закрытие счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы"
Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи»
Закрытие субсчета 90-1"Выручка"	90.1		90.9
Закрытие субсчета 90-2"Себестоимость продаж"	90.9		90.2
Закрытие субсчета 90-3"Налог на добавленную стоимость"	90.9		90.3
Закрытие субсчета 90-4"Акцизы"	90.9		90.4
Субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" в результате выше сделанных проводок закрывается автоматически
Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Закрытие субсчета 91-1"Прочие доходы"	91.1		91.9
Закрытие субсчета 91-2"Прочие расходы"	91.9		91.2
Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" в результате выше сделанных проводок закрывается автоматически
Этап 2 – закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (списание конечного финансового результата в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка)
Списана чистая прибыль отчетного года	99		84
Списан убыток по итогам отчетного года	84		99
При наличии субсчетов к счету 99
Списана чистая прибыль отчетного года	99.9		84
Списан убыток по итогам отчетного года	84		99.9
Закрытие субсчета 99-1"Прибыли и убытки"	99.1		99.9
Закрытие субсчета 99-2 "Налог на прибыль"	99.9		99.2
Закрытие субсчета 99-3 "Расходы, не формирующие бухгалтерскую прибыль"	99.9		99.3
Субсчет 99-9 "Сальдо прибылей и убытков" в результате выше сделанных проводок закрывается автоматически

1 В соответствии с п. 11 ПБУ 9/99 «Прочие поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен другой порядок».

2 В соответствии с п. 15 ПБУ 10/99 «Прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок».