86/ «Инвестиционные паи» - 96 «резервы предстоящих расходов»/ «резерв на оплату услуг ук»

В соответствии со сроками УК списывает суммы резерва в счет возмещения расходов по оплате услуг и своего вознаграждения.

Вопрос: Особенности налогообложения пиФов

В соответствии НК РФ ст.19 «налогоплательщик» – ФЛ (ЮЛ), ПИФ – обособленное имущество  не может быть налогоплательщиком. Единственными бенефициары – пайщики (ст. 280 «определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами»). УК является налоговым агентом при выкупе пая акционером.

Вопрос: отчетность аиФа

АИФ представляет в ФСФР следующую отчетность:

ежемесячно:

• справку о стоимости чистых активов составленную на последний рабочий день календарного месяца;

• справку о стоимости активов, составленную на последний рабочий день календарного месяца;

ежеквартально:

• ежеквартальную бухгалтерскую отчетность АИФ;

• ежеквартальную бухгалтерскую отчетность управляющей компании АИФ;

• отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества АИФ; отчет о владельцах акций АИФ;

ежегодно:

• годовую бухгалтерскую отчетность АИФ;

• годовую бухгалтерскую отчетность управляющей компании АИФ;

• заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки;

• отчет о вознаграждении управляющей компании АИФ и расходах, связанных с управлением фондом.

Управляющая компания ПИФа предоставляет в ФСФР следующую отчетность:

ежемесячно:

• баланс имущества, составляющего ПИФ;

• отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, составляющего ПИФ;

• справку о стоимости активов ПИФа;

• отчет о владельцах инвестиционных паев открытого ПИФа;

• справку о стоимости чистых активов ПИФа;

ежеквартально:

• ежеквартальную бухгалтерскую отчетность управляющей компании ПИФа;

• отчет о владельцах инвестиционных паев интервального и закрытого ПИФов;

ежегодно:

• годовую бухгалтерскую отчетность управляющей компании ПИФа;

• заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки бухгалтерского учета, ведения учета и составления отчетности в отношении имущества, составляющего ПИФ, и операций с этим имуществом;

• отчет о вознаграждении управляющей компании ПИФа и расходах, связанных с доверительным управлением ПИФом.

Проверяется не только ведение бухучет УК, но и соблюдение деятельности и требований ПИФ.

(Лекции от 06 апреля 2011г.)

Тема: Организация бухучета операций с ценными бумагами в кредитных организациях

**OFFERING.RU – публичный сайт по IPO

КО обеспечивают:

• Поддержание резервов

• Поддержание ликвидность

• Кредитование под залог ценных бумаг

• Участие в капиталах организаций

Для осуществления деятельность на РЦБ банку необходимо получить лицензию.

**ФКЦБ (2004)  ФСФР

Нормативная база:

положение о правилах ведения бухучета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ

1 - номер раздела «Операции с ценными бумагами»

1,2,3 – номер счета первого порядка «Долговые обязательства, оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль и убыток

1,2,3,4,5 – номер счета второго порядка «Долговые обязательства РФ»

6,7,8 – код валюты «российский рубль»

9 – защитный ключ, рассчитываемый по специальному алгоритму

10,11,12,13 – номер филиала

14,15,16,17,18,19,20 – порядковый номер лицевого счета

Главы плана счетов КО:

1. Балансовые счета

   1. Капитал

   2. Денежные средства и драгметаллы

   3. Межбанковские операции

   4. Операции с клиентами

   5. Операции с ценными бумагами

   6. Средства и имущество

   7. Результаты деятельности

2. Счета ДУ

3. Внебалансовые счета

4. Срочные сделки

5. Счета депо

Для учета расчетов используются «парные лицевые счета», аналог «А-П счетов». При этом наличие остатка возможно на одном из счетов (А или П)