Вопрос: Опционы

Опцион - (лат. optio - выбор, желание, усмотрение) - договор, по которому покупатель или продавец получает ПРАВО, НО НЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО, совершить покупку или продажу актива (товара, ценной бумаги) по заранее оговорённой цене в будущем.

Учет рекомендуется вести на:

008 «Обязательства полученные» (у держателя – покупателя)

009 «Обязательства выданные» (у лица обязанного – продавца)

Стиль опциона:

1. Американский

Может быть погашен в любой день срока до истечения срока опциона

2. Европейский

может быть погашен только в одну указанную дату (дата истечения срока, дата исполнения, дата погашения).

Премия опциона — это сумма денег, уплачиваемая покупателем опциона продавцу при заключении опционного контракта. По экономической сути премия является платой за право заключить сделку в будущем.

Часто, говоря «цена опциона», подразумевают премию по опциону.

Покупатель опциона может отразить уплату премии на счет 97 «Расходы будущих периодов» и списывать его в течение действия права, связанного с опционом. Такое правило действует для поставочного опциона, для расчетного опциона – если покупатель не намерен его прекращать до истечения срока. Если покупатель имеет цель перепродажи, то затраты по уплате премии могут быть отнесены на фин.результат.

Отражение опциона CALL для покупателя:

97/51

Суть: оплата премии

008

Суть: отражение опциона

76/51

Суть: исполнение опциона. Перечисление денежных средств продавцу

58/76

Суть: ц/б приняты к учету

91 – 2/97

Суть: оплата опциона, если существенная сумма

*76 – «приобретение ц/б» /97

*Суть: если сумма существенная

58/76

Суть: приобретение ц/б

91 – 2/97

Суть: списание оплаты опциона (отказ от сделки)  списание 008 (расходы)

Отражение опциона PUT для покупателя:

97/51

Суть: отражение премии  008

76 – «задолженность покупателя»/58

Суть: списание ц/б

51/76 – «Задолженность покупателя»

Суть: получение денежных средств

91 – 2/97

Суть: премия по опциону (отказ от сделки)

Продажа опциона ______:

51/91 – 1

Суть: отражение полученной премии

76/58

Суть: отражается задолженность покупателя за акции

91 – 2/58

Суть: отражается выручка от прочего выбытия

51/76

Суть: поступление денежных средств в оплату акций

*опцион эмитента предназначен для стимулирования топ – менеджеров компании.

Продажа опциона CALL:

51/91 – 1

Суть: отражение премии

76 – «расчеты с покупателями»/51

Суть: списание денежных средств продавцу (покупка)

76 – «приобретение ц/б»/76 – «расчеты с покупателями»

Суть: отнесение стоимости акций на увеличение номинальной стоимости

58/76 – «Приобретение ц/б»

Суть: оприходование ценных бумаг

Вопрос: Раскрытие информации по пфи

Производится при существенности для раскрытия фин.положения в пояснительной записке. В ней мы должны указать:

1. Содержание и характер ПФИ, включая на условия, которые могут повлиять на величину будущих потоков

2. Критерии признания и переоценки

3. Фин.риски по ПФИ

4. Политика организации по отношению к ПФИ

5. Величина дохода и расхода по ПФИ

6. Текущая стоимость ПФИ (переоценка)

(Лекции от 09 марта 2011г.)