Сущность налогов. Принципы и формы налогообложения

Основным источником доходов государства являются налоги.

НАЛОГ – изъятие в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта.

Существует две концепции налогообложения:

1. налог должен быть пропорционален той выгоде, которую получает налогоплательщик от услуги, оказанной ему государство.

2. размер налога зависит от получаемого дохода.

Принципы налогообложения:

1. всеобщность – охват всех экономических субъектов, получающих доходы.

2. стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

3. равнонапряженность – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам.

4. обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налогов.

5. социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога. К ним относятся:

1. субъект налога или налогоплательщик, то есть лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог, им может быть юридическое или физическое лицо.

2. объект дохода, то есть доход или имущество, с которого начисляется налог.

3. ставка налога определяет величину налога на единицу обложения.

Налоговые льготы – уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля производства, характер производимой продукции и др.

По признаку соотношения между ставкой налога и доходом налоги делятся на:

1. прогрессивный, при котором ставка повышается по мере роста дохода.

2. регрессивный, при котором ставка понижается по мере возрастания дохода.

3. пропорциональный, при котором ставка налога не зависит от размера дохода.

По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов.

Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, то есть в конечном итоге перекладывается на потребителей продукции.

Налоги в России разделены на три группы:

1. федеральные налоги устанавливаются и вводятся в действие Налоговым кодексом РФ.

2. региональные налоги устанавливаются НК РФ и вводятся в действие региональными законодательными органами.

3. местные налоги устанавливаются НК РФ и вводятся в действие законодательными органами местного самоуправления.

Экономисты пытаются определить каким должен быть размер налога. Последователи Дж.М.Кейнса ориентированы на «экономику спроса» и считают, что высокий уровень налога снижает покупательную способность общества, то есть совокупный спрос. В результате цены снижаются и инфляция затухает. Напротив, сокращение налогов способствует росту совокупного спроса, увеличению цен и ускорению темпа инфляции.

Сторонники «экономики предложения» считают, что высокие налоги увеличивают издержки предпринимателей, которые перекладываются на потребителей в более высоких ценах и вызывают инфляцию. Американский профессор А.Лаффер доказал, что при ставке подходного налога выше определенного уровня резко снижается деловая активность, так как предпринимательская деятельность становится невыгодной. А более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, принятию деловых рисков, расширению национального производства и дохода.

Связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями получила название КРИВАЯ ЛАФФЕРА.