Типы государств

От формы государства и административного устройства зависит построение бюджетной системы.

По степени распределения власти между центром и административно – территориальными образованиями все государства делятся на:

• унитарное (единое) государство – это форма государственного устройства, при которой административно – территориальные образования не имеют собственной государственности и автономии.

В стране действует единая конституция, общие для всех систем права и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными, политическими процессами в государстве.

Бюджетная система из двух звеньев:

• государственного бюджета;

• местных бюджетов.

• федеративное (объединенное) государство – это форма государственного устройства, при котором государственные образования или административно – территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенной между ними и центром компетенцией.

Бюджетная система трехзвеннна:

• Федеральный бюджет;

• бюджетов субъектов Федерации;

• местных бюджетов.

• конфедеративное (союзное) государство – это постоянный союз суверенных государств, созданные для достижения политических или военных целей.

Бюджет формируется из взносов входящих в конфедерацию государств, у которых действуют свои бюджетные и налоговые системы.

Бюджетное устройство и бюджетная система

Бюджетное устройство – определяет организацию бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Бюджетное устройство – организация бюджетных систем, принципы ее построения.

Составной частью бюджетного устройства является бюджетная система.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно – территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Основы бюджетного устройства РФ – определяются конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа.

В соответствии с Конституцией РФ (ст.71,132) и Бюджетным кодексом РФ (ст.10) бюджетная система РФ состоит из звеньев:

1. Федеративный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов

2. бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

• 21 республиканский бюджет республик в составе РФ

• 6 краевых и 49 областных бюджетов

• Бюджеты Москвы и Санкт – Петербурга

• 10 окружных бюджетов, автономных округов.

местные бюджеты (29 тыс. местных)

• бюджеты муниципальных районов

• бюджеты городских округов

• бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Питера.

• бюджеты городских и сельских поселений

Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга.

Консолидированный бюджет РФ

Федеральный бюджет РФ

Федеральный бюджет РФ

Федеральные целевые бюджетные фонды

Бюджеты муницип.образований

Бюджеты районов

Рис. 2. Схема консолидированного бюджета РФ.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.

Федеральный бюджет – главное звено бюджетной системы. Представляет собой образования и расходования денежных средств централизованного фонда в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.

Федеральный бюджет является основным финансовым планом страны, ежегодно рассматривается и утверждается Федеральным Собранием РФ в виде федерального закона. Федеральный бюджет является главным средством перераспределения НД и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

За счет средств федерального бюджета покрываются затраты на содержание органов государственного управления, обеспечение потребностей обороны страны, финансовая помощь субъектам федерации, обслуживание госдолга, пополнение госзапасов и др.

Государственный внебюджетный фонд представляет собой фонд денежных средств, образуемый внефедерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионном обеспечении, социальном страхование, социальном обеспечении в случае безработицы, охрану здоровья и медицинской помощи.

Бюджета субъекта РФ ( региональный ) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ.

Бюджет муниципальных образований (местные) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, для ведения местного самоуправления.

Целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых назначений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной схеме.

Консолидированный бюджет РФ не рассматривается и не утверждается законодательными органами власти. Этот бюджет является статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлением их использования по территории в целом РФ и отдельных субъектах РФ.

Местные бюджеты – одни из главных каналов доведения до населения конечных результатов правительства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными гражданами населения. Из них финансируется и развитие отраслей производственной сферы (пищевая, коммунальное хозяйство и др.)

Принципы функционирования бюджетной системы РФ

1. единство означает единство правой базы, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации, санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов и бюджетных учреждений.

2. разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов ( полностью или частично ) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти ее субъектов и органами местного самоуправления.

3. Самостоятельности бюджетов означает право законодательных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно:

• Обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования средств;

• Осуществлять бюджетный процесс;

• Устанавливать налоги и сборы, подлежащие зачислению в соответствующий бюджет;

• Определять формы и направления расходования средств (кроме субсидий);

Гарантирует недопустимость:

• Изъятие доходов;

• Изменения бюджетного законодательства;

• Исполнения расходных обязательств за счет средств другого бюджета;

4. Полноты отражения доходов и расходов бюджетов.

5. Сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

6. Эффективности и экономности использования бюджетных средств.

7. Общего покрытия расходов.

8. Принцип гласности.

9. Достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социальна – экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

10. Адресности и целевого характера бюджетных средств.

Сущность финансово – бюджетного федерализма

Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами федерации является предпосылкой финансово – бюджетного федерализма.

Сущность бюджетного федерализма, как концепции бюджетного устройства государства, заключается в нормативно – законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон – федеративных и региональных органов власти, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса, методов частичного перераспределения бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами.

По существу бюджетный федерализм – это форма бюджетного устройства в федеративном устройстве.

Оно включает в себя и отношения по поводу бюджетного устройства государства, и по поводу организации бюджетного процесса.

Оно затрагивает отношения двух уровней государственной власти ( федерального и регионального )

И не относиться к бюджетным отношениям внутри субъектов федерации.

Бюджетный федерализм реализуется главным образом через единую социально – экономическую и бюджетно-финансовую политику государства в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств.

Бюджетный федерализм базируется на принципах :

1. Законодательные разграничения полномочий между органами власти всех уровней управления.

2. Наделение соответствующих уровней власти достаточными для реализации этих полномочий финансовыми ресурсами.

3. Обеспеченье вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы.

4. Наличие единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов.

5. Самостоятельности и равноправий каждого бюджета, которые выражаются в самостоятельности бюджетного процесса.

«Особенности» бюджетного федерализма в РФ:

1. В соответствии с Законом «об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91г. субъектам федерации не устанавливаются размеры доходов и расходов, они имеют право самостоятельно определять направления использования бюджетных средств.

2. Закон РФ « об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91г. разделил все налоги на федеральные, региональные и местные, закрепив за соответствующим бюджетом.

3. Закон РФ «об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик РФ, областей, округов, краев, городов Москвы и Питера, органов местного самоуправления от 15.04.93 г. впервые был зафиксирован принцип формирования местных бюджетов, основанный на расчете минимального бюджета, т.е. объема доходов местного бюджета покрывающего гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы.

4. В 1994 г. в соответствии с Указом Президента РФ №2268 вводится новая форма перераспределения средств между федеральными и региональными бюджетами – передача средств из федерального бюджета региональным путем формирования фонда финансовой поддержки регионов и расчета размера выделяемых средств на основе специально разработанной формулы.

Особенности российского бюджета

1 этап: 1991 – 1993 гг. – «период экономической вольницы» впервые возник бюджетный федерализм.

Были обозначены 3 уровня бюджетной системы, проведено закрепление налогов по уровням бюджетной системы, произведено закрепление основных принципов федеративных отношений (самостоятельности, единства, гласности).

Отдельные регионы явочным порядком вводили для себя особые бюджетные режимы, предполагающие «одноканальные» взаимоотношения с федеральным бюджетом. Все это привело к индивидуально – договорному типу межбюджетных отношений, ничего общего с бюджетом федерализма.

2 этап: формирование модели бюджетного федерализма 1994 98 гг.

Появились предпосылки перехода от индивидуального согласования объемов финансовой помощи субъектам РФ к единым правилам распределения. Однако процесс реформирования далеко незавершенный.

Из бюджетного кодекса полностью исключено понятие «бюджетного федерализма».

Проблема диспропорций в соотношении доходов и расходов при первичном распределении бюджетных ресурсов по вертикали:

• Все большая концентрация налоговых доходов на федеральном уровне при одновременном сбросе все большего объема социальных расходных полномочий на субъектах РФ т.е.период бюджетного дефицита на субфедеральном уровне.

42% расходов консолидированного бюджета – федеральные.

65% доходов консолидированного бюджета – федеральные.

Возрастание неравномерности бюджетной обеспеченности регионов – разбалансировка бюджетной системы по горизонтали.

• Региональные и особенно местные бюджеты перегружены обязательными, возложенными федеральным законодательством без предоставления источников финансирования:

Заработная плата, социальные пособия и льготы, различные нормативы.

Третья нерешенная проблема – повышения эффективности управления государственной собственностью:

• Ее решение в наведении порядка в области правоотношений государства и бюджетных учреждений.

3 этап: становления бюджетного федерализма начался в августе 2001 г. когда была принята новая правительственная программа развития бюджетного федерализма в России на период до 2005 г.

Ее цель: формирования и развития такой системы бюджетного устройства, которая позволила проводить на региональном и местном уровне самостоятельную налогово-бюджетную политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочии и ответственности между органами власти всех уровней.

Насущные вопросы Программы:

• Расширить налоговые полномочия региональных и местных властей.

• Закрепить основные доходные источники (отчисления от федеральных налогов) за региональными и местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе.

• Сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, предусматривая при прочих равных условиях 100% поступления по отдельным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня.

• Отказаться от практики централизации поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящие бюджеты.

• Обеспечить уплату налогов по месту фактической деятельности предприятия, поступающие в региональные и местные бюджеты.

Т.е.:

• Ликвидировать внутренние « оффшорные « зоны»;

• Ввести правовые и финансовые механизмы противодействия недобросовестной налоговой конкуренции.

Негативные черты современного бюджетного устройства РФ.

1. зависимость региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций (нормативов) расщепления федеральных налогов.

=>это подрывает стимулы к проведению структурных реформ, мешает привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов.

2. ограниченность налоговых полномочий региональных и местных органов власти вынуждает их проводить налоговую политику с помощью неформальных инструментов, которые искажают условия равной конкуренции, ухудшают налоговый климат, способствуют коррупции.

3. значительная часть распределения финансовой помощи по прежнему без четких критериев и процедур.

4. противоречия между децентрализацией бюджетных ресурсов, формальной централизацией налогово-бюджетных полномочий и неформальной автономии региональных и местных властей.

=>усугубляется неустойчивостью макроэкономических условий, слабостью демократических институтов и гражданского общества, неразвитостью рынков капиталов и низкой мобильностью факторов производства, завышенными социальными ожиданиями и требованиями к государству, резкими различиями в бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований.

5. федеральные, региональные и местные бюджеты остаются недостаточно прозрачными.

=>отсутствует целостная система мониторинга состояния и качества управления общественными финансами, результаты которой были бы доступны не Толька органам власти и управления разных уровней, но и инвесторами, кредиторами и рядовыми гражданами.

Основные требования эффективной системы бюджетного федерализма:

1. четкое разграничение полномочий между уровнями государственной власти.

2. региональные власти должны обладать в пределах своих территорий и полномочий достаточной степенью автономий в проведении финансово – экономической политики.

3. федеральному центру необходимо иметь эффективные полномочия по обеспечению единого экономического и правого пространства, поддержанию мобильности факторов производства.

4. региональные власти должны быть поставлены в условия «жестких» бюджетных ограничений.

5. все условия требуют стабильности и не могут быть предметом торга.

Перспективы бюджетного федерализма

1. полномочия всех уровней власти по расходам должны полностью соответствовать имеющимся у них полномочий по доходам.

2. передача расходов с бюджетов верхнего уровня на бюджеты нижнего уровня должна быть полностью компенсирована одновременно передаваемыми доходами.

3. должны быть устранены встречные финансовые потоки, когда доходы, создаваемы на территории, изымаются в бюджет вышестоящего уровня, а затем в виде финансовой помощи, дотаций и субвенций передаются вниз.

4. максимально сократить использование средств, передаваемых по взаимным расчетам.

Межбюджетные отношения

Это взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по поводам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения основываются на принципах:

• закрепления и распределения расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ.

• разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системе РФ.

• равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований.

• выравнивание уровней минимальных бюджетной обеспеченности субъектов РФ, равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектами РФ.

В настоящие время роль бюджетов субъектов РФ в бюджетной системе возрастает.

Это связано с федерализацией властных отношений.

Но не менее важную роль – местные.

Бюджет субъекта РФ – это система экономических отношений, посредством которых осуществляется распределение и перераспределение НД в целях его экономического и социального развития.

Экономическое назначение сводится к аккумулированию финансовых ресурсов, образованных на данной территории и поступающим в регионально бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально.

Для обеспечения расходов территориальных бюджетов ( республиканских, республик в составе РФ, краевых, областных, окружных, местных ) они должны иметь соответствующие доходы:

• собственные – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

- налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательства РФ;

- неналоговые доходы, определенные нормативными актами;

- безвозмездные перечисления.

• регулирующие – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системе, которая передает регулирующие доходы.

• Трансферты – средства из федеральных и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формулам.

• Дотации – это средства, представляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

• Субвенция это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системе, ЮЛ или ФЛ на условиях долевого финансирования целевых расходов. Прямая – деньги, косвенная – льготы.

3. лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение =>не способствуют развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

Но не всегда это верно, они необходимы в тех населенных пунктах, где силу сложившихся условиях и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и др. причины (города – курорты, исторические и культурные заповедники, научные центры и др.)

3. наименее пригоден для обеспечения территориальных бюджетов финансовыми ресурсами. Если все остальные планируются в доходах этих бюджетов, то средства, передаваемые им в процессе исполнения бюджета, ставят их в еще большую зависимость от вышестоящих бюджетов.

Разграничения доходов между бюджетами должно осуществляется в полном соответствии со структурной полномочий, определяющих функциональные обязанности каждого органа власти.

Цель государственного регулирования доходов региональных бюджетов в таком распределении налогов между территориальными звеньями, которое гарантировало бы нормативную часть расходов, законодательно закрепленную за каждым звеном и свело бы к минимум необходимость дополнительного распределения между ними финансовых ресурсов.

Три способа разграничения доходов

1

2

1.суть

2.достоинства/недостатки

3.РФ