- •Содержание
- •Предисловие
- •Раздел I. Организация таможенного дела в Республике Беларусь
- •Глава 1. Понятийный аппарат таможенного дела
- •1.1. Таможенное дело и таможенная политика
- •1.2. Таможенная территория и таможенная граница
- •1.3. Таможенные органы и таможенная служба. Управление таможенным делом
- •Глава 2. Правовая основа таможенного дела
- •2.1. Национальное таможенное законодательство
- •2.2. Текущие нормативно-правовые (подзаконные) акты
- •2.3. Международное таможенное право
- •Глава 3. Из истории белорусской таможни
- •3.1. Зарождение таможенного дела
- •3.2. Организация таможенного дела в Великом княжестве Литовском
- •3.3. Белорусские земли в составе Российской империи: таможенное дело и таможенная служба
- •3.4. Советский период
- •3.5. Развитие отечественного таможенного дела в условиях государственной независимости
- •Глава 4. Организация таможенного дела на современном этапе
- •4.1. Единая система таможенных органов
- •4.2. Государственный таможенный комитет Республики Беларусь
- •4.3. Базовое звено системы таможенных органов
- •Роль таможенной инфраструктуры в организации и осуществлении таможенного дела
- •Раздел II. Порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь
- •Глава 1. Принципы перемещения товаров и транспортных средств
- •. Право на ввоз и вывоз. Запреты и ограничения
- •1.2. Порядок, места и время пересечения таможенной границы
- •Глава 2. Таможенные режимы и условия их применения
- •2.1. Таможенные режимы: определение, сущность, значение, классификация.
- •2.2. Порядок помещения товаров под таможенные режимы выпуска
- •Раздел III. Принципы и порядок производства таможенного оформления товаров и транспортных средств
- •Глава 1. Понятие таможенного оформления и его принципы
- •Глава 2. Основное назначение и порядок применения предварительных операций
- •Глава 3. Временное хранение
- •Глава 4. Участники основного таможенного оформления
- •Глава 5. Деятельность таможенного агента
- •Раздел IV. Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь
- •Глава 1. Назначение и сущность таможенного контроля
- •Глава 2. Особенности организации таможенного контроля товаров государств — участников Содружества Независимых Государств и Евразийского экономического сообщества
- •Глава 3. Типовая схема организации таможенного контроля
- •Глава 4. Формы и принципы организации таможенного контроля
- •Глава 5. Таможенный контроль за товарами, перемещаемыми через таможенную границу физическими лицами
- •Глава 6. Таможенный контроль товаров, перемещаемых иностранными должностными лицами и в адрес иностранных представительств
- •Глава 7. Особенности таможенного контроля при перевозках, осуществляемых транспортом
- •7.1. Таможенный контроль на водном транспорте
- •7.2. Таможенный контроль при железнодорожных перевозках
- •7.3. Таможенный контроль при международных авиаперевозках
- •7.4. Таможенный контроль за автомобильными перевозками
- •Глава 8. Технические средства таможенного контроля
- •8.1. Таможенная техника
- •8.2. Понятие технических средств таможенного контроля, объекты таможенного контроля
- •8.3. Оперативные задачи таможенного контроля, требующие применения технических средств
- •Контрольные оперативные задачи предполагают осуществление таможенными органами следующих проверочных функций.
- •8.4. Технические средства решения диагностических и классификационных задач
- •8.5. Классификация тстк
- •Глава 9. Проверка финансово-хозяйственной деятельности как форма таможенного контроля
- •9.1. Цели, виды и методы проведения проверок
- •В практике работы контролирующих органов в зависимости от критериев различают следующие виды проверок (рис. 1):
- •По месту проведения
- •По поручению:
- •В исключительных случаях внеплановая проверка проводится таможенным органом по поручению: руководителя таможни;
- •Руководства гтк Республики Беларусь.
- •По решению руководителя таможни, руководства гтк Республики Беларусь проводятся вне плана:
- •9.2. Порядок организации и проведения проверок
- •Получение сведений от таможенных и иных правоохранительных и контролирующих органов
- •Назначается проверка
- •9.3. Реализация материалов проверки
- •Глава 10. Валютный контроль
- •10.1. Валютный контроль и его организация. Полномочия таможенных органов
- •10.2. Валютный контроль в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •10.3. Валютный контроль, осуществляемый в отношении физических лиц
- •Раздел V. Классификация товаров для таможенных целей в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности снг
- •Глава 1. Товарная номенклатура и ее связь с классификацией товаров
- •Глава 2. Основные товарные номенклатуры и классификационные системы, используемые в практике международной торговли
- •2.1. Основные товарные номенклатуры
- •2.2. Единая товарная номенклатура внешней торговли
- •2.3. Стандартная международная торговая классификация оон
- •2.4. Номенклатура Совета таможенного сотрудничества
- •Глава 3. Гармонизированная система описания и кодирования товаров
- •3.1. История создания
- •3.2. Характеристика Гармонизированной системы описания и кодирования товаров
- •3.3. Гс как основа Комбинированной номенклатуры ес (кн ес)
- •Глава 4. Роль тн вэд снг в деятельности таможенных органов
- •Раздел VI. Тарифные меры государственного регулирования внешнеэкономической деятельности
- •Глава 1. Таможенно-тарифное регулирование вэд
- •1.1 Таможенно-тарифное регулирование вэд в
- •1.2. Таможенная пошлина
- •1.3. Учет требований гатт / вто в тарифном регулировании вэд Республики Беларусь
- •Глава 2. Таможенная стоимость товаров
- •2.1. Международная основа системы таможенной оценки Республики Беларусь
- •2.2. Система определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь
- •Глава 3. Страна происхождения товара
- •3.1. Цели и критерии определения страны происхождения товара
- •При этом считаются не отвечающими критерию достаточной переработки:
- •3.2. Сертификат о происхождении товара
- •Предоставление льгот по таможенному тарифу в зависимости от страны происхождения товара
- •3.4. Подтверждение страны происхождения товаров таможенными органами
- •Глава 4. Таможенные платежи в Республике Беларусь
- •4.1. Виды таможенных платежей
- •Таможенная пошлина;
- •4.2. Таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость и акцизы
- •4.3. Таможенные сборы
- •4.4. Льготы по таможенным платежам
- •4.5. Обеспечение уплаты таможенных платежей при перевозке товаров под таможенным контролем
- •4.6. Особенности уплаты таможенных пошлин и налогов физическими лицами
- •Раздел VII. Нетарифные меры регулированиявнешнеэкономической деятельности и перемещения товаров через таможенную границу
- •Глава 1. Понятие и классификация мер нетарифного регулирования
- •Глава 2. Основные виды нетарифных ограничений
- •2.1. Количественные ограничения
- •2.2. Налоговые технические и иные ограничительные нормы и требования
- •Глава 3. Мировая практика применения нетарифных мер регулирования
- •3.1. Масштабы и характер применения
- •Нетарифные ограничения промышленно развитых стран (Число случаев применения нто)
- •3.2. Методы количественной оценки нетарифных ограничений
- •3.3. Регламентация мер нетарифного регулирования гатт/вто
- •Глава 4. Нетарифное регулирование в Республике Беларусь
- •4.1. Классификация нетарифных мер
- •4.2. Меры экономической политики
- •4.3. Меры неэкономического характера
- •Раздел VIII. Таможенная статистика и информационные технологии
- •Глава 1. Роль и место таможенной статистики в управлении внешнеэкономической деятельностью страны
- •Глава 2. Предмет и методы таможенной статистики
- •Глава 3. Организация и ведение статистики внешней торговли в Республике Беларусь
- •Глава 4. Методология таможенной статистики внешней торговли
- •Общие положения.
- •Цели и задачи таможенной статистики внешней торговли Республики Беларусь.
- •Объект учета.
- •Показатели таможенной статистики внешней торговли.
- •Статистическая стоимость товара.
- •Количественный учет товаров.
- •Момент учета.
- •Страны-контрагенты.
- •Классификация товаров.
- •Публикации.
- •Конфиденциальность информации.
- •Глава 5. Технология сбора, учета и обработки данных
- •Глава 6. Специальная таможенная статистика
- •Глава 7. Информационные технологии в деятельности таможенных органов
- •7.1. Информационные технологии, таможенное оформление и таможенный контроль
- •7.2. Модель информационной системы таможенных органов
- •Поддержка
- •Запреты
- •7.3. Основные функциональные требования к автоматизации деятельности таможенных органов
- •7.3.1. Контроль доставки товаров
- •7.3.2. Обработка грузовых таможенных деклараций
- •7.3.3. Уведомление о выпуске товаров
- •7.3.4. Таможенный контроль
- •7.3.5. Селективность
- •7.3.6. Управление рисками
- •7.3.7. Обработка пассажирских деклараций
- •7.3.8. Сбор, начисление и контроль уплаты таможенных платежей
- •7.3.9. Таможенная статистика внешней торговли
- •7.3.10 Специальная таможенная статистика и обработка информации
- •7.3.11 Автоматизация офисной работы (документооборота)
- •7.4. Электронный документооборот
- •Раздел iх. Правоохранительная деятельность таможенных органов
- •Глава 1. Правоохранительная деятельность таможенных органов: общая характеристика
- •1.1. Понятие и содержание правоохранительной деятельности
- •1.2. Формы правоохранительной деятельности таможенных органов
- •Глава 2. Административно-правовые формы правоохранительной деятельности таможенных органов
- •Глава 3. Производство по делам об административных таможенных правонарушениях
- •Глава 4. Уголовно-правовые и уголовно-процессуальные вопросы борьбы с таможенными преступлениями
- •4.1. Таможенные органы как органы дознания по делам о преступлениях в сфере таможенного дела
- •4.2. Контрабанда и иные преступления в сфере таможенного дела
- •Глава 5. Оперативно-розыскная деятельность таможенных органов
- •5.1. Таможенные органы Республики Беларусь как субъекты оперативно-розыскной деятельности
- •5.2. Понятие оперативно-розыскной деятельности, ее цели, задачи и принципы
- •5.3. Силы и средства оперативно-розыскной деятельности
- •5.4. Оперативно-розыскные мероприятия и особенности осуществления оперативно-розыскной деятельности таможенными органами
- •Раздел X. Международное сотрудничество в таможенном деле
- •Глава 1. Направления международного таможенного сотрудничества
- •Глава 2. Международное таможенное право Республики Беларусь
- •Глава 3. Договорно-правовая база международного таможенного сотрудничества
- •Глава 4. Деятельность международных организаций в области таможенного сотрудничества
- •Глава 5. Вопросы таможенного сотрудничества в рамках Союзного государства Беларуси и России, Евразийского экономического сообщества, снг
- •Глава 6. Опыт Европейского союза в организации и осуществлении таможенного дела
- •Глава 7. Реализация международных программ технического содействия в таможенном деле
- •Международные нормативные акты
Глава 2. Таможенная стоимость товаров
2.1. Международная основа системы таможенной оценки Республики Беларусь
Одним из ключевых аспектов, с учетом которых формируется стратегия любого субъекта внешнеэкономической деятельности и круг его контрагентов, всегда была таможенная политика того государства, резидентом которого являются его действующие или возможные партнеры. Именно проводимая государством таможенная политика зачастую определяет экономическую целесообразность той или иной внешнеэкономической сделки. В свою очередь, порядок и суммы взимаемых таможенных пошлин как компонент одного из основных средств реализации таможенной политики, а в равной степени и суммы иных таможенных платежей (в первую очередь акцизов, НДС), подлежащих уплате при перемещении товаров через таможенную границу, стимулируют экспорт и импорт товаров.
В этой связи на передний план выходит вопрос: что следует принимать за основу исчисления таких платежей?.
Система, предполагающая применение государством исключительно специфических ставок таможенных платежей, то есть начисляемых в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров, не оправдывает себя как необъективная, а при стремлении к ее оптимизации – как чрезвычайно громоздкая. Кроме того, использование единственно критерия единицы измерения «по определению» субъективнее такого порядка обложения, который бы предусматривал применение двух критериев разделения товаров.
Таким вторым критерием выступила таможенная стоимость товаров, или стоимость товаров, определяемая для таможенных целей, применяемая в качестве основы для обложения товаров таможенными пошлинами и налогами, исчисляемыми по адвалорной ставке (в процентах от фиксированной суммы). Введение этого критерия сразу поставило государства перед необходимостью унификации правил определения таможенной стоимости товаров, так как только использование сходных, а в оптимальном варианте – единой системы определения таможенной стоимости способно обеспечить равные условия для всех участников внешнеэкономической деятельности. Понимание такой необходимости нашло свое отражение уже в работе Лиги Наций, а в 1947 году – в Генеральном соглашении по тарифам и торговле (ГАТТ, 1947). Тогда же началась работа по подготовке так называемого «Брюссельского определения стоимости», которое использовалось в работе Совета таможенного сотрудничества, первая сессия которого состоялась в 1953 году. В 1981 году в рамках ГАТТ подписывается Соглашение по оценке, и, наконец, в 1994 году по результатам Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров была подписана Марракешская декларация, Заключительный акт и открыто для принятия Соглашение об учреждении Всемирной торговой организации, приложением к которому стало Соглашение по применению ст. VII ГАТТ – 1994 года (далее – Соглашение), которое на сегодняшний день и предлагает порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию государства. Общий вступительный комментарий к Соглашению содержит основные его принципы:
– базирование таможенной оценки в максимально возможной степени на цене сделки с ввозимым товаром;
– признание того, что таможенная оценка должна основываться на простых и справедливых критериях, совместимых с коммерческой практикой;
– неиспользование произвольных или фиктивных стоимостей.
Иначе говоря, Соглашение предполагает использование той самой объективной оценки, базирующейся на реальных условиях импорта товаров в страну.
Однако, как и любое другое, названное Соглашение требует постоянной доработки, уточнения терминологии, используемой в нем, детального определения границ заложенных требований. Для проведения такой работы ст. 18 Соглашения предусматривает создание Технического комитета по таможенной оценке под эгидой Всемирной таможенной организации.
Технический комитет по таможенной оценке состоит из представителей стран – членов ВТО и собирается на сессии как минимум два раза в год. Именно Техническому комитету принадлежит право трактовать Соглашение и разъяснять действие его отдельных положений. При этом решения Технического комитета обязательны для исполнения всеми странами-членами. После рассмотрения всех нюансов того или иного проблемного вопроса Технический комитет готовит и публикует так называемые «Совещательные мнения», «Комментарии», «Пояснительные замечания» и «Анализ ситуаций». Каждое из таких решений имеет свое правовое применение.
Так, «Комментарии» и «Пояснительные замечания» могут непосредственно имплементироваться в национальное законодательство, а аналитические материалы рассматриваться на прецедентной основе.
Любое государство может внести в повестку дня сессии интересующий ее вопрос, касающийся применения Соглашения, и Технический комитет обязан дать на него четко сформулированный ответ. Такая практика позволяет предупреждать возникновение проблем при применении Соглашения, и с каждой сессией неразрешенных задач становится все меньше.
На сегодняшний день состав Технического комитета можно условно разделить на две части: «развитые страны», на протяжении многих лет применявшие систему определения таможенной стоимости товаров, сходную с предложенной Соглашением; и «развивающиеся страны», принимающие на вооружение практически отлаженную схему работы, основную проблему для которых представляет необходимость ускоренного обучения сотрудников таможенных органов с целью такого изменения кадрового состава, которое позволило бы эффективно использовать накопленные и систематизированные знания по порядку определения таможенной стоимости, имеющиеся у представителей стран первой названной группы.
Возможность передачи опыта заложена в ч. 3 ст. 20 Соглашения, которая предполагает предоставление развитыми странами развивающимся «технической помощи», что включает в себя обучение персонала, помощь в имплементации Соглашения, обеспечение доступа к источникам информации о методологии таможенной оценки и рекомендации по применению его положений.
Работа Технического комитета неразрывно связана с деятельностью Всемирной торговой организации, а также Международной торговой палаты. Участие последней в деятельности Технического комитета позволяет при поиске решений поставленных перед Комитетом проблем в максимальной степени учитывать интересы тех, для кого, собственно, и создана система таможенной оценки товаров, то есть субъектов внешнеэкономической деятельности.
Так, в повестку дня нескольких сессий подряд выносился вопрос о признании таможенными администрациями скидок, предоставленных продавцом покупателю при продаже товаров для экспорта в страну импорта. Дело в том, что представители отдельных таможенных администраций настаивали на том, что при расчете таможенной стоимости скидки либо не должны учитываться вообще, либо размер принимаемых во внимание скидок должен быть сведен к минимуму. И в первую очередь благодаря твердой позиции представителя Международной торговой палаты был подготовлен проект решения, не предполагающий однозначное количественное ограничение скидок. Основой для принятия или непринятия во внимание предоставленной скидки, согласно этому проекту, должен стать не столько размер предоставленной скидки, сколько его документальное отражение и обоснование во внешнеэкономическом договоре и других документах.
Законодательство Республики Беларусь в области таможенной оценки базируется на принципах, заложенных в Соглашении. Они нашли отражение в законе Республики Беларусь «О Таможенном тарифе» и Порядке применения системы определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 июня 1998 года № 995. Более того, наши законодательные и исполнительные органы сумели гибко применить предложенную Соглашением систему для определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Республики Беларусь, о чем свидетельствуют отдельные положения названного Закона и постановления Совета Министров Республики Беларусь от 9 июня 1998 года № 908.
Не являясь членом Всемирной торговой организации, Республика Беларусь не может подписать Соглашение, однако таможенные органы нашей страны внимательно отслеживают появление новых наработок Технического комитета по таможенной оценке, с тем чтобы использовать их для создания наиболее объективной и удобной в применении системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь.