26. Налоговые вычеты

Начисл.сумма НДС умен.на сумму налог.вычетов. Вычету подлежат следующие суммы налога:

1. Суммы НДС по получ.Тов.(работам, услугам). При этом должны быть одновременно выполнены следующие условия:

- приобр. ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);

- ценности (работы, услуги) приобр. для осущ. Производств. деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

- на приоб. ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, уплач. сумма НДС вычету не подлежит. Искл- представительские расходы в пределах уст. норм.

2. Суммы НДС, уплач фирмой на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

3. Суммы НДС, уплач продавцом в бюджет при реализации товаров, если покупатель возвратил эти товары или отказался от них. Вычет осуществляется не позднее одного года с момента возврата или отказа.

4. Суммы НДС, начисл с получ авансов.

5. Суммы НДС с перечисл авансов.. Вычет производится на основании счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление аванса, и договора, который содержит условие о предоплате.

6. Суммы НДС, начисл к уплате в бюджет при вып строительных работ для собственных нужд. Эти суммы подлежат вычету в последний день квартала.

7. Суммы НДС, уплач в бюджет налог агентами, кот:

- перечисл деньги иностранным поставщикам (исполнителям), не состоящим на налоговом учете в России;

- арендуют гос и муницип имущество и перечисл за него арендную плату, а также покупают имущество, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования (при условии, что оно не закреплено за государственным или муниципальным предприятием).

8. Суммы НДС по имущ, получ в качестве вклада в уставный капитал. Они подлежат вычету сразу же после постановки принятых объектов на учет.

Cлучаи, когда сумма НДС не прин к вычету, а увелич стоимость приобр имущества или расходы покупателя.

1. Товары (работы, услуги), основные средства и НМА использованы при произ-ве или реал-ии товаров (работ, услуг), освоб от НДС.

Приобр товары (работы, услуги), ОС и НМА могут частично использ при осущ операций, освобожд от налого-ния, а частично - нет. Налог разделяется пропорционально использ товара (работ, услуг) в облагаемых и необлагаемых операциях.

Эта пропорция опред исходя из доли выручки от реал налого-мых или освобожд от налого-ния товаров (работ, услуг) в общем объеме выручки от реал товаров (работ, услуг) за отчет период.

Фирмы должны вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, которые облагаются и не облагаются налогом.

Если раздельный учет не ведется, то сумму НДС нельзя принять к вычету и отнести на расходы при исчислении налога на прибыль организаций.

2. Товары (работы, услуги) приобретены лицами, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты налога.

3. Имущество спец приобр для осущ операций, кот не признаются реализацией. например:

- передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача имущества в качестве вкладов в уставный капитал другой фирмы,;

- безвозмездная передача имущества органам государственной власти и местного самоуправления.

4. Товары (работы, услуги), ОС или НМА использ для произ-ва и продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

(возврату из бюджета)

НДС, начисленный к уплате в бюджет, состоит:

- из суммы налога, рассчитанной по всем налогооблагаемым операциям;

- из суммы восстановленного НДС, ранее принятого к вычету.

Восстанавливать НДС, ранее зачтенный из бюджета, нужно в таких случаях:

- если вы передаете вещи в уставный капитал другой фирмы;

Разницу между начисленной суммой налога и величиной налоговых вычетов нужно перечислить в бюджет. Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, отрицательная разница подлежит зачету или возврату фирме.

После того как фирма представит в налоговую инспекцию декларацию по НДС, инспекторы проведут камеральную проверку.