- •1. Возникновение налогооб – ия и связь этого процесса с развитием и укреплением гос – ва:
- •2. Экономическое содержание налогов, их сущность:
- •4. Принципы налогообложения
- •5. Элементы налога, их сущность и назначение
- •2. Факультативные (необязат) элементы налога:
- •3. Дополнительные:
- •6. Налоговые ставки, их виды и особенности применения.
- •7. Налоговые льготы:
- •8. Формы взимания налогов:
- •11. Субъекты налоговых отношений:
- •14.Ответственность за совершение налоговых правонарушений:
- •15.Налоговые проверки, их виды:
- •16. Цели и методы камеральных проверок:
- •17. Цели и методы выездных проверок:
- •18. Классификация налогов и их виды:
- •23.Права и обязанности налогоплательщиков.
- •25. Понятие добавленной стоимости и механизм налогооблажения ндс:
- •44.Акцизы:
- •26. Налоговые вычеты
- •38. Земельный налог
- •35 Основные элементы, определяющие налог на прибыль.
- •27 Ндфл и его основные элементы
- •29 Вычеты, предост.Плательщикам ндфл и условия их применения
- •31 Особенности определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
- •34.Налоговые ставки нп
- •36. Налог на имущество юр. Лиц
- •39. Налог на имущество физических лиц
- •33.Прямые и косвенные расходы для целей исчисления н/п
- •32. Классификация доходов и расходов (налог на прибыль).
- •20.Налоговое регулирование и его особенности в зарубежных странах
11. Субъекты налоговых отношений:
1. Налогоплат – ки плательщики сборов – ФЛ и ЮЛ, на которых возложена законами обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения выполняют обязанности по уплате налогов и сборов по месту нахождения.
В соответствии с НК РФ налогоплательщик:
-
организации;
-
индивидуальные предприниматели;
-
лица, призванные налогоплат - ми НДС и акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
-
ФЛ, явл – налоговыми резидентами РФ;
-
ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не явл-ся налоговыми резидентами РФ;
-
лица, производящие выплаты ФЛ;
-
адвокаты;
-
члены КФК;
-
российские орг – ии;
-
иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное представительство;
-
иностранные орг – ии, получающие доходы в РФ;
-
лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;
-
иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное представительство и имеющие в собственности недвижимость, имущество на континентальном шельфе и в исключительной экое – ой зоне.
2. Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налоги за счет средств других налогоплат – ов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль).
Налоговые агенты обязаны:
-
правильно исчислять и перечислять удерживаемые налоги в бюджет;
-
сообщать в налоговый орган о невозможности удержания налога и его суммы;
-
вести учет, выплаченных налогоплат – ом налогов персонально.
Налоговые агенты объединены в 2 группы:
-
лица, содействующие уплате и сборов налогов в бюджет (налоговые агенты, сборщики);
-
лица, содействующие налоговому администрированию (банки, органы регистрации).
3. сборщики налогов и сборов – гос. органы, органы местного самоуправления, др. уполномоченные органы и должностные лица, которые могут принимать в уплату налогов и сборов (филиалы Сбербанка РФ, органы связи, сельсоветы, нотариусы, органы федеральной пограничной службы, органы ЗАГСа, органы Дома Управления).
4. Представители налогоплат – ов, налоговых агентов и плат – ов сборов.
Налогоплат – ки и плательщики сборов не вправе поручить перечисление налогов в бюджет третьим лицам.
Третьи лица могут платить налоги в случаях:
-
если они явл – ся налоговыми агентами;
-
учредители в случае недостаточности средств у ликвидируемой орг – ии;
-
уплата налогов правопреемникам в случае реорг – ии ЮЛ;
-
уплата налог за счет стоимости заложенного имущества 3 лица;
-
уплата налога поручителем;
-
уплата налога законным или уполном-ым представителям налогоплат – ам.
Законный представитель – лицо, уполномоченное представлять орг – ию на основании закона или ее учредительных документов.
Перечень лиц, которые могут быть законными представителями без доверенности регламентируются ГК РФ (единоличные исполнительные органы).
Уполномоченные представители участвуют в анлоговых правоотношениях на основании выданной доверенности (все дееспособные лица).
Не могут быть уполномоченными представителями:
-
должностные лица налоговых органов;
-
должностные лица таможенных органов;
-
должностные лица органов гос – ых внебюджетных фондов;
-
судьи, следователи и прокуроры.
Частным случаем представительства явл – ся доверительное управление.
5. Кредитные орг – ии:
-
уведомляют налоговые органы об открытии и закрытии расчетного счета;
-
открывает счета орг – ям и предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговых органах;
-
участвуют в финансовом контроле.
6. Носитель налога – лицо, за счет чистого дохода которого уплачивается налог в бюджет (для косвенных налогов).
7. Налоговые органы – централизованная система контроля засоблюдением НЗ:
-
Фед. Н. служба и ее территориальные органы;
-
МинФин РФ (методологическая функция).
8. Органы внутренних дел – подчиняются МВД РФ, в которой есть служба по экономическим и налоговым преступлениям, подчинена министру МВД и начальнику криминальной милиции.