15. Финансовый анализ, финансовое планирование и финансовый контроль как инструменты управления финансами предприятия

Финансовый контроль – это проверка специально созданными органами правильности соблюдения установленных форм финансовых отношений, изучение их положительных и отрицательных сторон с целью дальнейшего совершенствования.

Объект финансового контроля – денежные отношения в процессе формирования и использования финансовых ресурсов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства.

Предметом выступают определенные стоимостные показатели, а именно прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения и все операции, совершаемые с использованием денег.

Результатом финансового контроля являются документальные материалы, которые отражают достоверность информации о финансово-хозяйственном состоянии объекта контроля, вскрытые в процессе контроля отклонения от принятых стандартов и нарушение установленных норм и правил.

Принципы финансового контроля: Законность; Ответственность; Объективность; Компетентность; Системность; Независимость; Результативность; Четкость предъявляемых требований; Обоснованность и доказательность информации; Согласованность действий различных контролирующих органов; Неподкупность субъектов контроля; Презумпция невиновности до суда подозреваемых в финансовых нарушениях лиц.

Классификация видов фин. контроля:

1. По времени проведения:- предварительный -текущий (оперативный) -последующий,

2. По субъектам контроля:-государственный и ведомственный -внутрихозяйственный - общественный - независимый

3. По форме проведения:- обязательный (внешний);- инициативный (внутренний).

4. По методам проведения:- проверка -обследование - анализ финансовой деятельности - ревизия

Финансовое планирование - это научный процесс обо­снования на определенный период движения финансовых ресурсов с целью их эффективного использования. Оно охватывает доходы и расходы бюджета и других звеньев финансовой системы Республики Беларусь, денежные доходы и расходы предприятий, министерств и их отрасле­вых управлений, их взаимоотношения с бюджетом, а так­же расходы учреждений и организаций непроизводствен­ной сферы.

К объектам финансового планирования относятся:

1. Движение финансовых ресурсов на всех уровнях управ­ления.

2. Финансовые отношения, возникающие при формирова­нии, распределении и использовании фондов денежных средств.

3. Стоимостные пропорции, образуемые в результате рас­пределения финансовых ресурсов.

Целью финансового планирования в современных условиях хозяйствования является обеспечение эффективной деятельности субъекта на основе принятия и реализации обос­нованных решений по формированию и рациональному исполь­зованию финансовых ресурсов.

Перед финансовым планированием стоят следующие основ­ные задачи:

• Определение источников формирования и структуры фи­нансовых ресурсов.

• Установление оптимальных пропорций распределения средств между централизованными и децентрализованными фондами, отраслями национального хозяйства и администра­тивно-территориальными подразделениями.

• Определение рациональных направлений использования финансовых ресурсов.

Финансовое планирование осуществляется ор­ганами государственной власти, а также всеми хозорганами, уч­реждениями и их вышестоящими структурами.

Финансовому планированию во многих случа­ях предшествует прогнозирование, которое отличается значитель­но меньшей точностью реализации намечаемых показателей.

Целью финансового прогно­зирования является определение возможного объема финансо­вых ресурсов, источников формирования и использования в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы позволяют ор­ганам финансовой системы наметить различные варианты раз­вития и совершенствования системы финансов, форм и методов реализации финансовой политики.

К методологи­ческим принципам планировании относятся:

• Объективная необходимость использования финансово­го планирования как первоначальной стадии управления фи­нансами на всех уровнях хозяйствования.

• Принцип эффективности, отражающий качественную сторону данного процесса и ориентирующий его на получение положительных финансовых результатов по отдельным опера­циям, от общей деятельности каждого хозяйствующего субъек­та для достижения должного экономического или социального эффекта.

• Комплексность и научность, предполагающие согласо­вание производственных и финансовых заданий, движение ма­териальных и финансовых ресурсов, планов на разных уровнях управления. Научная обос­нованность финансовых планов не только означает их реаль­ность, но и предполагает выбор лучших решений с учетом дол­госрочной выгоды.

• Принцип непрерывности предполагает тесную увязку перспективных и годовых (текущих) финансовых планов, что достигается продлением срока действия перспективных планов и уточнением их задач в годовых планах. Непрерывность фи­нансового планирования позволяет ликвидировать разрывы между текущими и стратегическими целями.

Методы пла­нирования:

• Программно-целевой метод, суть которого заключается в формировании цели развития хозяйства и его отдельных звень­ев с последующим их согласованием, соответственно распреде­лением ресурсов, оптимальными направлениями экономиче­ской деятельности государства, чтобы обеспечить достижение наибольшего эффекта в нужные сроки.

• Метод экономического анализа для определения реаль­ной базы планирования, оценки фактического состояния де­нежных фондов и обоснования отдельных тенденций в движе­нии финансовых ресурсов.

• Метод экономико-математического моделирования, за­ключающийся в построении финансовых моделей на основе те­оретических положений и количественного определения соотношения отдельных элементов реальных экономических про­цессов в течение планируемого периода.

• Метод экспертных оценок, предполагающий прогнози­рование непредсказуемых ситуаций при реализации какого-ли­бо проекта.

• Балансовый метод, который применяется для согласова­ния направлений использования финансовых расходов с источ­никами их покрытия, увязки всех разделов финансовых планов между собой.

Финансовый анализ является частью общего анализа хозяйственной деятельности предприятия. Объектами анализа выступают следующие показатели финансовой деятельности предприятия: Затраты; Источники финансирования; Имущество; Доходы; Финансовое состояние.

Финансовый анализ является одним из основных инструментов управления хозяйственной деятельностью предприятия и способствует решению нижеприведенных задач.

Задачи финансового анализа

• произвести оценку поступления финансовых ресурсов и их использования

• определить отклонения фактических финансовых показателей от плановых для принятия оперативных мер их устранения

• разработать модель финансового состояния предприятия при различных вариантах использования финансовых ресурсов

Виды финансового анализа

• в зависимости от назначения:

- внешний – осуществляется контролирующими органами, банками, инвесторами

- внутренний – проводится финансовыми службами предприятия

• в зависимости от времени проведения:

- текущий анализ – проводится с целью контроля за выполнением плановых заданий и их корректировки

-осуществляемый на основе данных прошлого периода – проводится для обоснования плановых заданий

-осуществляемый на основе прогнозных показателей – проводится для выбора оптимального варианта при принятии инвестиционного проекта, прогнозных планов

• в зависимости от полноты охвата объекта:

- частичный

- полный

Методы финансового анализа

• сравнительный – основывается на сравнении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и значениями прошлого периода, нормами, нормативами и т. д.

• многофакторный – используется прием цепных подстановок для выявления влияния отдельных факторов на уровень совокупного финансового показателя

• метод коэффициентов – предполагает расчет числовых отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных отчетов, определение взаимосвязей показателей

• горизонтальный анализ – определяет абсолютное и относительное изменения показателей финансовой отчетности за конкретный период путем сравнения каждой позиции отчета с предыдущим периодом

• вертикальный анализ – определяет рациональную структуру баланса, эффективность использования имущества и капитала предприятия

Анализ финансового состояния предприятия проводится по следующим основным направлениям

• Анализ финансовых результатов

• Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости

• Анализ использования основных и оборотных средств

• Анализ состава имущества и его источников