Тема 4.4.(1): «Порядок расчета и оформления обязательных резервов, депонируемых в бр».

Операции банков по привлечению депозитов, вкладов, кредитов, ссуд и денежных средств с помощью различных финансовых инструментов тесно связаны с нормативным регулированием данных операций со стороны БР, которые выражаются в обязательном резервировании (депонировании) части привлеченных банками средств с их кор. Счета на счет в ЦБРФ, то есть часть привлеченных банками денежных ресурсов изымаются из денежного оборота банка и перечисляются на специальные счета, открытые БР. Резервные требования представляют собой инструмент денежно-кредитного регулирования и применяется в целях регулирования общей ликвидности банковской системы и контроля денежной массы путем снижения денежной величины (мультипликатора). Абсолютная величина обязательных резервов, подлежащих депонированию на счетах в БР, определяется по данным счетов бух. учета поэтому ответственность правильного и своевременного бух. учета банком вкладов, депозитов и прочих привлеченных средств на соответствующих счетах бух. учета резко возрастают. Расчет величины обязательных резервов и регулирования их величины производится ежемесячно. На первом этапе при открытии величины обязательных резервов банкам необходимо определять совокупную величину привлеченных средств, которые подлежат резервированию. На втором этапе рассчитывается абсолютная сумма резервируемых обязательств в рублях и в инвалюте умножается на норматив обязательного резервирования, установленный в % и определяется абсолютная сумма обязательного резервирования, подлежащая депонированию в банке России. На третьем этапе рассчитанная банками сумма за истекший месяц сравнивается с суммой средств, депонируемых на счетах в БР за предыдущий месяц. Если полученный результат превышает величину средств, депонируемых за прошлый отчетный период, то возникает недовзнос, то есть банк обязан недовнесенную сумму за тек. Месяц перечислить на счета в БР. Если величина вновь рассчитанных обязательных резервов снизилась, по сравнению с прошлым отчетным периодом, то у банка возникает перевзнос - в этом случае БР должен на корр. счет банка вернуть образовавшийся перевзнос.

Тема 4.4 пункт2

Учет формирования обязательных резервов.

Депонирование обязательных резервов в БР осуществляется кредитными организациями в руб. и в ин. валюте путем перечисления на счета по учету обязательных резервов в безналичном порядке. Для учета обязательных резервов в ЦБ РФ в плане счетов пердусмотренны 2 активных счета ( 30202 «Обязательные резервы к.о. по счетам в валюте РФ перечисленные в БР» И 30204 «Обязательные резервы к.о. по счетам в ин валюте перечисленные в БР на начало отчетного периода») Дт оборот показывает увеличение суммы резерва, перечисленного в ЦБ РФ в отчетном периоде .Кт оборот показывает излишне перечисленную сумму резерва в ЦБ РФ возвращенную данному банку.

Операции

1.С корреспондентского счёта банка перечислена сумма в обязательные резервы ЦБ РФДт 30202Кт 30102

2.С корреспондентского счёта банка перечислена сумма в обязательные резервы ЦБ РФ в иностранной валюте (сумма в рублях соответствует курсу дня)Дт 30204Кт30102

Учет сумм перевзноса и недовзноса в обязательные резервы».

На счете 30202 нач. деб. сальдо показывает сумму, имеющегося резерва в БР на начало отчетного периода. Деб. об. показывает увеличение суммы резерва. Кр. об. Показывает уменьшение суммы резерва. Кроме балансовых счетов по учету обязательных резервов существуют и внебалансовые счета, где отражается сумма недовзноса и перевзноса в обязательные резервы. К таким счетам относится внебалансовый пассивный счет 91003, где учитывается недовнесенная сумма банком в обязательные резервы в рублях и внебалансовый активный счет 91007, где учитывается сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте РФ. На третьем этапе расчета величины обязательных резервов рассчитанная банками сумма абсолютного резервирования за истекший месяц сравнивается с суммой средств, депонируемых на счетах в БР за предыдущий месяц. Если полученный результат превышает величину средств, депонируемых за прошлый отчетный период, то у банка возникает недовзнос, то есть банк обязан недовнесенную сумму за текущий месяц перечислить на счета в БР. Если величина вновь рассчитанных обязательных резервов снизилась по сравнению с прошлым отчетным периодом, то у банка возникает перевзнос, в этом случае БР должен на корр. счет банка вернуть образовавшийся перевзнос.

Операции:

1.установлена недовнесенная сумма в обязательные резервы ЦБРФ (Д-99998 К-91003)

2.установлена сумма штрафа за недовзнос в обязательные резервы ЦБРФ

(Д-99998 К-91010)

1. с корр. счета перечислена недовнесенная сумма в обязательные резервы ЦБРФ (Д-30202 К-30102)

2. с внебалансового счета 91003 списывается сумма ранее недовнесенная в обязательные резервы ЦБРФ в связи с ее перечислением (Д-91003 К-99998)

3. с корр. счета перечислена сумма штрафа за недовзнос в обязательные резервы ЦБРФ (Д-70606 К-30102)

4. с внебалансового счета 91010 списывается сумма штрафа в связи с его уплатой при недовзносе в обязательные резервы (Д-91010 К-99998)

1. установлена сумма перевзноса в обязательные резервы ЦБРФ по счетам в национальной валюте ЦБРФ (Д-91007К-99999)

2. на корр. счет банка поступили средства, возвращенные ЦБ-ом в размере перевзноса в обязательные резервы ЦБРФ (Д-30102 К-30202)

с внебалансового счета 91007 списывается сумма перевзноса в обязательные резервы ЦБРФ, возвращается ЦБ-ом коммерческому банку (Д-99999 К-91007).

Учет кредитов в форме ткр. Кред. Линии(лимит выдачи, лимит задолжности)

Операции.

1. На корреспондентский счёт банка зачислены полученный межбанковские кредиты.А) от ЦБ РФД-т 30102К-т 312Б) от других банковД-т 30102К-т 313В) от банков – нерезидентовД-т 30102К-т 314

2. С корреспондентского счёта банка перечислены суммы в погашение полученного ранее Межбанк кредита.А) в ЦБ РФД-т 312К-т 30102Б) другим банкамД-т 313К-т 30102В) банкам – нерезидентамД-т 314К-т 30102

1. в банке открыта неиспользованная кредитная линия по получение Межбанковского кредитаД-т 91416К-т 99999

2. использована кредитная линия в размере полученного кредитаД-т 99999К-т 91416

3. Закрыта кредитная линия Д-т 99999К-т 91416

1.При получении межбанк кредита в обеспечение предоставлены6А) Ценные бумаги Д-т 91411К-т 99999Б) имуществоД-т 91412К-т 99999В) гарантии и поручительстваД-т 91414К-т 99999Г) Драг МЕД-т 91413К-т 99999

2.При погашении межбанковского кредита списано обеспечение А) Ценные бумаги Д-т 99999К-т 91411Б) имуществоД-т 99999К-т 91412В) гарантии и поручительстваД-т 99999К-т 91414Г) Драг МЕД-т 99999К-т 91413

Операции

1.не погашенный в срок межбанковский кредит, полученный от ЦБ на срок 180 дней вынесен на счёт просроч задолжностиД-т 31205К-т31701

2. не погашенный в срок межбанковский кредит, полученный от другого банка на срок 30 дней вынесен на счёт просроч задолжностиД-т 31304К-т 31702

3. не погашенный в срок межбанковский кредит, полученный от банка-нерезидента на срок до 1-го года вынесен на счёт просроч задолжностиД-т 31407К-т 31703

4. с корреспондентского счёта банк перечислено в погашение просроченного межбанк кредита, полученного от ЦБ. Списано из обеспечения гарантияД-т 31701 К-т 30102 Д-т 99999 К-т 91414

5. с корреспондентского счёта банк перечислено в погашение просроченного межбанк кредита, полученного от другого банка. Списано из обеспечения имуществоД-т 31702 К-т 30102 Д-т 99999 К-т 91412

6) с корреспндентского счёта банк перечислено в погашение просроченного межбанк кредита, полученного от банка-нерезидента. Списано из обеспечения ценны бумаги.Д-т 31703 К-т 30102 Д-т 99999 К-т 91411

Учет обеспечения по предоставленным кредитам.

(в залог гарантии, поручительства)Банки выдают кредиты юр организациям и физ лицам требуя от них предоставления обеспечения полученного кредита. В обеспечение кредита могут быть приняты ценные бумаги ,имущество,драг металлы,гарантии и пручительста.Обеспечение кредитов учитывается на пассивных счетах 91311(ценные бумаги),91212(имущество),91313(драг металлы) 91315(гарантии и пручительства)-все эти счета пассивные.При погашении кредита предоставленные обеспечения списываются.Если кредит был вынесен на счет просроченных кредитов,тообеспечение будет списываться при погашении просроченного кр-та.обеспчние всегда превышает выданную сумму.

ОПЕРАЦИИ:

1)В обеспечение кр-та предоставлено цен.бумагиДТ № 99998 КТ № 91311

2)В обеспечение кр-та получено имуществоДТ № 99998 КТ № 91312

3)В обеспечение кр-та получны драг металла ДТ № 99998 КТ № 91313

4)В обеспечение кр-та получены гарантии и поручитльстваДТ № 99998 КТ № 91315

5)Списаны из обеспечения кр-та цен бумаги при его погашенииДТ № 9131 КТ № 99998

6)Списано из обеспечение р-та имуществоДТ № 91312 КТ № 99998

7)Списаны из обепечения кр-та драг металлыДТ №91313 КТ № 99998

8)Списаны из обеспечения кр-та гарантии и поручительстваДТ № 91315 КТ № 99998

Учет просроченной адолженности по предоставленнм кредитам.

Учет кредитов в форме овердрафт

Кредиты в форме овердрафт выдаются организациям при недостатке средств на расчетном счете или текущем счете. Кредит овердрафт учитывается на счетах 442-454 и 456

Кредиты овердрафт выдаются и физ. лицам при недостатке средств на депозитном счете 455 и 457.

Все эти счета имеют счета 2 порядка на счетах 2 порядка 01- учитываются кредиты, выдаваемые юр. лицам, нерезедентам-08.09-физ. Лицам резедентам,08-нерезедентам. Все эти счета активные. Начальное Дт сальдо показывает наличие кредита в форме овердрафт предоставленного физ. и юр лицам на начало отчетного периода. Дт оборот показывает вновь выданные кредиты в форме овердрафт. Кт оборот-погашение кредита.

Операции юр лицам:

На расчет счет негос коммерч орг-ции зачислен кредит выданный банком в форме овердрафт.Дт45204Кт40702

Начислены % по кредиту в форме овердрафт.Дт47427Кт47426

С расчет счета коммерческой негос орг-ции списаны ден ср-ва в погашение % по кредиту в форме овердрафт.Дт40702Кт47427

С расчет счета коммерческой негос орг-ции списаны ден ср-ва в погашение кредита в форме овердрафтДт40702Кт45201

Сумма поступив % за кредит в форме овердрафт направляется на увеличение доходов текущего года.Дт47426Кт70601

Физ. лицам:

Во вклад до востребования зачислен кредит в форме овердрафт предостав физ. лицуДт45509Кт42301

Начислен % по кредиту в форме овердрафт предостав физ. лицуДт47427Кт47426

С вклада до востребования физ. лица списаны денежные ср-ва в уплату %Дт 42301Кт47427

С вклада до востребов физ. лица списаны денежные средства в погашение кредита овердрафтДт 42301Кт45509

Сумма поступивших % за кредит в форме овердрафт направляется на увеличение доходов текущего годаДт 47426Кт70601

Порядок и учет снижения просроченнй задолженности по предоставленным кредитам.Кредиты предоставленные юр и физ лицам в силу сложившихся обстоятельств могут быь не погашены в установленный срок.Задолженность по непогашенным кр-ам в установленный срок юр лиц учитывается на счетаз 45801-45814 и 4586 юр лицам нерезидентам.Просроченные задолженности по кр-ам прдоставленным физ лицам учитываются на счетах 45815 и 4587 физ лицам нерезидентам все счета-активные.Начальное ДТ-ое сальдо поазывает задолженность по кр-ам числищихся на начало отчетного перида просрченные.ДТ-ый оборот показывает увеличение непогашенной в срок задолженсти по кр-ам.КР-ый оброт показывает погашение просроченной задолженности по кр-ам

ОПЕРАЦИИ:

1)Неогашенный в срок кр-т предоставленный негусадарственной коммерческой ор-и на срок 90 дней вынесен на счет просроченной задолженностиДТ № 45812 КТ № 45204

2)Негусадарственнй коммерческой ор-ей погашен просроченный кр-т:

А)Ср-ва списаны с расчетного счета ор-и,списаны обеспечения этого кр-таДТ №№ 40702 КТ №45812ДТ № 9311,13,15КТ № 99998

Б)Ср-ва в погашении просроченного кр-та поступили от клиента др банкаДТ № 30102 КТ № 45812

списано обеспечениеДТ № 991311,13,15КТ № 99998

3)Физ лицом получен кр-т сроком до 1 года вынесен на счет просроченной задолженностиДТ № 45815 КТ 45505

4)Физ лицом погашен просроченный кр-т списано обеспечение кр-та:

А)Наличными ДТ № 20202КТ № 45815

ОбеспечениеДТ № 91311,13,15КТ № 99998

Б)ср-ва в погашение кр-та списаны со вклада до востребования

ДТ № 42301 КТ 45815

Обесечение ДТ № 91311,13,15КТ № 99998

В)СР0ва списаны с пластиковой картыДТ № 40817КТ № 45815

Обеспечение ДТ 9131,13,15 КТ 99998

Г)Удержена из З/пДТ № 60305 КТ № 45815

Обеспечение ДТ №91311,13,15КТ № 99998

5)Физ лицом уплачена штраф за несвоевременны возврат кр-таДТ № 20202, 42301,40817,60305КТ № 70601

(4 операции)

6)Юр лицом уплачен штраф за несвоевременный возврат кр-таДТ № 40702,30102КТ № 70601

Организация учета предоставленных денежных средств клиентам банка

Учет предоставляемых кредитов

Банк предоставил кредит коммерческой негосударственной организации на срок до 30 дней и зачислил его на расчетный счет организацииДт 45203Кт40702

Банк предоставил кредит негосударственной некоммерческой организации на срок до 1 года которые нах-ся в другом банкеДт45306Кт30102

На корр. счет банка поступили денежные средства от другого банка в погашение кредита выданного некоммерческими организации сроком до 1г.Дт 30102Кт45306

С расчет счета негосударственной некоммерческой организации списаны средства в погашение кредита полученного на срок до 90 днейДт40703Кт45304

Банк предоставил кредит физ. лицу наличными сроком на 180 днейДт 45504Кт20202

Банк предоставил кредит физ. лицу на неотложные нужды сроком до 30 дней и зачислил его во вклад до востребованияДт45502Кт42301

Банк предоставил физ. лицу кредит сроком на 180 дней и зачислил его на пластиковую картуДт45504Кт40817

Банк предоставил кредит индивидуальному предпринимателю на срок до 3 лет и зачислил его на счет физ. лица-инд. предпринимателиДт45506Кт40802

Физ. лицом внесено наличными в кассу в погашение кредита на неотложные нужды до 30 дн.Дт 20202Кт 45502

Со вклада до востреб списаны ден ср-ва в погашение кредита выданного физ лицу на срок до 90 дней.Дт42301Кт45504

С пластиковой карты физ. лица списаны ден ср-ва в погашение кредита выданного на срок до 180 днейДт40817Кт45504

Со счета физ. лица - инд. предпринимателя списаны средства в погашение кредита выданного на срок до 5 летДт40802

1.Непогашенные в срок % по кредиту юр.лицам относятся на счёт просроченных % Дт 45912 Кт 47421

2.Непогашенные в срок % по кредиту юр.лицам отражаются на внебалансовом счёте Дт91604 Кт 99999

3.Банк от юр.лица получил просроченные % по кредиту Дт 40702(клиент банка) 30102(клиент др.банка) Кт 45912

4.полученные % по кредиту юр.лицам списываются с внебалансового счёта Дт 99999 Кт91604

5.На сумму поступивших просроченных % за кредит увеличиваются доходы текущего года Дт47426 Кт70601

Учёт просроченных % по кредиту предоставленному физ.лицам

1.Непогашенные в срок % по кредиту физ.лицам относятся на счёт просроченных % Дт 45915 Кт 45502

2.Непогашенные в срок % по кредиту физ.лицам отражаются на внебалансовом счёте Дт91604 Кт 99999

3.Банк от физ.лица получил просроченные % по кредиту Дт 20202 42301 40817 40820 42601 Кт 45915

4.полученные % по кредиту физ.лицам списываются с внебалансового счёта Дт 99999 Кт91604

5.На сумму поступивших просроченных % за кредит увеличиваются доходы текущего года Дт47426 Кт70601

Учёт просроченных % по м/б кредиту

1.Непогашенные в срок % по м/б относятся на счёт просроченных % Дт 32501(резидент)32502(не рез.) Кт 47427

2.Непогашенные в срок % по м/б кредиту отражаются на внебалансовом счёте Дт91603 Кт 99999

3.На корр. Счёт банка поступили просроченные % по м/б кредиту Дт 30102 Кт32501(резидент)32502(не рез.)

4.полученные % по кредиту физ.лицам списываются с внебалансового счёта Дт 99999 Кт91603

5.На сумму поступивших просроченных % за кредит увеличиваются доходы текущего года Дт47426 Кт70601

6.На корр.счёт банка поступил штраф за несвоевременный возврат м/б кредита Дт30102 Кт70601