18. Общая характеристика методов бюджетирования.

Нормы и нормативы принимаются в качестве исходных величин. С их помощью регулируется, планируется и контролируется вся производственно-хозяйственная деятельность.

Выделяют следующие функции норм и нормативов:

• Средство нормативного метода планирования в целях обеспеч сбалансированности, пропорциональности и оптимальности стратегических и тактических планов

• Элемент организации производства и труда.

• Средство учета требований режима экономии ресурсов

• Стимул научно-технического прогресса в производстве.

Принципов: Прогрессивность; Обоснованность; Комплексность; Гибкость, динамичность; Сопоставимость; Автоматичность.

Выделение ЦФО - это сегмент внутри предприятия, во главе которого стоит ответственное лицо, принимающее решения.

• Функциональный • Территориальный • Соответствия организационной структуре • Сходства структуры затрат

Выбор способа деления предприятия на центры ответственности определяется спецификой конкретной ситуации: • показатель для изм объема деятельности и база для распр расходов; • ответственный; • Степень детализации достаточная для анализа, но не избыточной, трудоемкая; • На центры затрат относить только прямые затраты, а распределение общехоз затрат не учитывать.

Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различном объеме деятельности соответствующего ЦФО. Фиксированный бюджет - планирование частично регулируемых затрат, которые не зависят непосредственно от объема выпуска .

Сценарный анализ. Исходя из различных предположений о вероятном развитии, получают альтернативные базовые предпосылки для разработки планов. Сценарный анализ позволяет определить наиболее вероятный путь развития предприятия в планируемой перспективе.

Анализ фин положения предприятия – прогнозир возможных финансовых результатов, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности в планируемом периоде. В процессе финансового анализа исследуются:

• Наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств предприятия, причины и последствия их изменения; • Состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов; • Дебиторская задолженность; • Эффективность использования средств.

Для оценки достижимости и приемлемости бюджетов применяются инструменты фин анализа и диагностики.

Анализ отклонений. Точность реализации целевых установок плана зависит от эффективности контроля за его выполнением.

20. Применение расчетно-аналитического метода бюджетирования

Сущность расчетно-аналитического метода заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.

1)Отчётные данные за предплановый период

2)Экспертная оценка динамики отчётных данных

3)Экспертная оценка перспектив развития

4) Расчёт планового показателя

Расчет планируемой величины финансовых показателей можно отразить в следующем виде:

Фппл = Фпотч × I, где Фппл — планируемая величина финансового показателя; Фпотч — отчетное значение финансового показателя; I — индекс изменения финансового показателя.