Вопрос 5. Основные документы публичной финансовой отчётности (баланс)

Баланс – главная форма бухгалтерской отчётности, он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определённом этапе.

В финансовом анализе принято различать:

• Бухгалтерский (брутто) баланс

• Аналитический (нетто) баланс

Отличия нетто баланса состоят в коррекции отдельных статей бухгалтерского баланса с учётом отличий бухгалтерских оценок от рыночных:

• Списание безнадёжной дебиторской задолженности

• Коррекция стоимости запасов материальных ценностей на темпы инфляции

• Исключение убытков

• Баланс в отличие от кэш-фло и ОПУ составляется на за период, а на определённую дату (как правило, на конец каждого периода). Он характеризует состояние компании. Может использоваться для отслеживания результатов деятельности, когда они выражаются в изменении состоянии компании. В моделировании деятельности является важным источником информации для проверки правильности модели.

• Баланс состоит из двух частей. В первую графу финансового баланса вносится значение на начало отчётного года (вступительный баланс), во вторую – на конец года (заключительный баланс).

• В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях, все статьи активы и пассивы баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определённые разделы баланса. Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей – регламентируются нормативными актами.

• В укрупнённом виде структура баланса

Актив признаётся при наличие следующих условий:

• Имущество принадлежи по праву собственности, а ресурсы, контролируемые организацией, являются следствием юридически оформленных договоров.

• В результате его использования произойдёт увеличение экономических выгод организации

• Величина активов может быть определена

Активы организации по сроку использования подразделяются на 2 вида:

1. Внеоборотные активы – ресурсы, приобретённые для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы)

2. Оборотные активы – активы, которые полностью и единовременно «потребляются» в производственном процессе, а потому в момент потребления их стоимость полностью переносится на себестоимость продукции.

***Нематериальные активы – долгосрочные активы, не имеющие физической структуры, используемые фирмой с целью получения экономических выгод.

Основные средства – это долгосрочные активы, имеющие устойчивую физическую структуру, используемые на фирме с целью получения экономической выгоды.

*(оборотные активы- текущие активы)

В разделе 2 бухгалтерского баланса отражаются текущие активы несколькими группами.

1. Запасы. Для целей бухгалтерского учёта в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• Используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих при производстве продукции, предназначенной для продажи.

• Предназначенные для продажи

2. Дебиторская задолженность. В соответствии как с международными так и с Российскими стандартами учёта определяется как сумма причитающейся компании покупателей (дебеторов). Возникает в случае – если услуга или товар проданы, а денежные средства не получены.

3. Краткосрочные финансовые вложения. Относят вложения в:

• Депозиты

• Займы

• Облигации

• Ценные бумаги, срок погашения которого не превышает 1 года.

4. Денежные средства. Все деньги фирмы.

• Деньги в кассе

• На расчётном

• Текущий и специальный валютные счета

3 раздел. Капитал и резервы.

Самостоятельными статьями отражены собственные источники формирования имущества.

1. Уставный капитал

2. Добавочный капитал

3. Резервный капитал

*Самостоятельной строкой, приведена: нераспределена прибыль предприятия прошлых лет и отчётного года.

Уставный капитал – сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала может увеличиваться (уменьшаться) в процессе финансово-хозяйственной деятельности с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

Увеличение возможно:

1. При приёме нового участника или при внесении дополнительных вкладов

2. При использовании части нераспределённой прибыли или добавочного капитала. При этом в АО производится дополнительная эмиссия акций.

Уменьшение возможно:

1. При выбытии учредителей и возврате вкладов.

2. При уменьшении номинальной стоимости акций

3. При сокращении количества акций (выкуп акций)