92. Налогообложение и налоговая система страны. Принципы налогообложения и налоговая нагрузка на национальную экономику. Прямые и косвенные налоги

Содержание налога. Налог есть обязательный платеж, взимаемый государством в определенном размере с юридических и физических лиц и в установленный срок на основе налогового законодательства. Основными чертами налога как экономического явления выступают: а) обязательность уплаты; б) безвозмездность; в) безэквивалентность. Функции налога. Принято считать, что налог выполняет фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую, воспроизв и контролирующую функции. Фискальная (доходная; бюджетная) функция в историческом плане является первичной. Распределительная ф-я налогов логически вытекает из указанной выше фискальной функции: для того чтобы иметь финансовые средства, необходимо их изъять у тех, кто оные имеет. Регулирующая ф-я налога приобрела особое значение в условиях смешанной экономики рыночного типа. Налог зарекомендовал себя как наиболее мобильное и высокоэффективное средство регулирования государством социально-экономических пр-сов. Стимулирующая ф-я налога непосредственно вытекает из регулирующей ф-и. Налог оказывает непосредственное воздействие на состояние и формирование экономического интереса того или иного хозяйствующего субъекта. Воспроизводственная функция налога направлена на обеспечение возобновляемости процессов национального производства. Контролирующая ф-я налога связана с тем, что в таком случае возникает возможность четко отслеживать в стране денежные и товарные потоки, да и саму хоз деятельность Содержание налоговой системы. С институциональных позиций налог систему можно представить как совокупность принципов, форм и методов установления, изменения и отмены налогов, соответствующих налог законодательству. Налог систему можно представить и как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, установленных законодательством и обязательных к уплате. Основные принципы налогообложения. 1) точность определения вводимого налога (определенность), т. е. должна существовать возможность конкретно рассчитать его величину, а сама методика расчета не должна оспариваться; 2) доступность налога, т. е. налог не должен разорять хозяйство налогоплательщика; 3) удобство платежа во времени, что особенно важно для сезонных видов национального производства; 4) экономичность сбора налогов. Доходы, полученные государством в виде налога, должны соответствовать той пользе, которую правительство предлагает общ-ву в виде своего «продукта». Совокупность налогов и их классификация. Такая совокупность налогов предстает как набор налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых на территории гос-ва в тот или иной период времени. Классификация налогов и сборов может осуществляться с учетом различных принципов. Прямые налоги. Взимаются в процессе накопления материал благ, непосредственно с доходов (прибыли) или имущества налогоплательщиков. Прямые налоги выступают как безвозмездные платежи, которые изымаются непосредственно с субъекта налогообложения. Объектом налогообложения при прямом налогообложении выступают факторы производства или имущество (капитал, труд, недвижимость, ценные бумаги, земля), которые должны приносить доход, или сами пофакторные доходы. Подоходный налог. В данном случае субъектом налогообложения выступают физические лица. Налог на доход или прибыль (корпоративный налог) уплачивают юридические лица, которые являются коммерческими (хозрасчетными) субъектами. Налог на имущество (недвижимость корпораций) или на личное состояние граждан страны по своей природе считается «рыночным» налогом, так как стимулирует эффективное использование имеющихся экономических ресурсов. Косвенные налоги. Выступают как скрытые, или завуалированные, платежи в пользу государства, взыскиваются через цену товаров и услуг. Акцизы. Представляют собой один из самых древних косвенных налогов; устанавливается на единицу товара и включается в цену реализации. Таможенные пошлины и сборы. Выступают как плата за право провоза продукции (экспорт, импорт) или личных вещей через государственную границу. Потенциал налоговой политики. В современных условиях налоги выступают как активное средство государственного регулирования национальной экономики. Содержание налоговой политики определяется не только уровнем налоговой нагрузки, перечнем налогов и сборов, но и достигнутой степенью собираемости налогов, характером используемых штрафных санкций, наличием или отсутствием налоговых льгот, преференций, каникул и т. п. При снижении налогов можно рассчитывать на увеличение объема потребления (домашние хозяйства) и на рост инвестиционной активности (предприятия). Такой же разнобой может происходить и тогда, когда гос-во увеличивает налоги. Дело в том, что, снижая (повышая) налог нагрузку, гос-во лишь изменяет общие условия хозяйствования, но не предписывает хозяйствующим субъектам конкретные экономические решения.