Тема 2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Учет кассовых операций ведется в соответствии с:

1. Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4 (с изменениями, с 01.01.2010г.);

2. Правилами наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 N 166 (с изменениями, с 01.01.2010г);

3. Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка РБ от 28.06.2004г. № 98, с изменениями;

4. Постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 N 18/1 "О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем", (с изменениями, ступающими в силу с 08.10.2009г);

5. И другими законодательными и локальными нормативными актами.

Ведение кассовых операций в ГУРСП «Гроднозеленстрой» осуществляет бухгалтер, являю­щиеся материально ответственными лицами. При приеме на работу с ними заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера. Ответственными за соблюдение правил ведения кассовых операций являются директор, главный бухгалтер ГУРСП «Гроднозеленстрой». Ответственность за соблюдение лимита кассы несет главный бухгалтер.

Директор ГУРСП «Гроднозеленстрой» обеспечивают сохранность наличных денег и других ценностей в кассах организации, а также при доставке их из учреждений банка или сдаче в учреждения банка (для всех субъектов хозяйствования вводится обязанность по обеспечению сохранности транспортируемых крупных сумм (в тысячу и более раз превышающих размер базовой величины) самостоятельно либо совместно со службами инкассации банков).

Расчеты наличными деньгами между предприятиями, на территории Республики Беларусь производятся в соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000г. № 359, с учетом последующих изменений и дополнений. Порядок и сроки сдачи наличных денег, размер расходования наличных денег из выручки, лимит остатка кассы в ГУРСП «Гроднозеленстрой» устанавливаются согласно Правилам наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007г. №166, с учетом последующих изменений и дополнений.

ГУРСП «Гроднозеленстрой» имеет право хранить в своей кассе деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выдача наличных денег под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы. В исключительных случаях по решению руководителя допускается использование не только личных денежных средств, но и личных карточек физических лиц для расчетов в интересах субъекта хозяйствования, с которым они состоят в трудовых отношениях.

Определены сроки представления отчета об израсходованных суммах при использовании личной карточки для приобретения продукции (товаров, работ, услуг):

1. По денежным средствам, полученным с использованием таких карточек в наличной форме, - не позднее трех рабочих дней со дня приобретения (исключая день покупки);

2. При осуществлении безналичных расчетов с использованием карточек, а также безналичной форме и частично наличными денежными средствами - не позднее 15 рабочих дней со дня приобретения.

Для осуществления расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования - юридическими лицами, их обособленными подразделениями получает наличные деньги из касс банков. При расчетах между субъектами хозяйствования выдача наличных денег из касс банков будет производиться в размере не более 300 базовых величин в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам каждому юридическому лицу, обособленному подразделению, подразделению.

ГУРСП «Гроднозеленстрой» не имеет права использовать выручку для осуществления расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями.

Кассовые операции в иностранной валюте ведутся обособленно на отдельном субсчете.

Кассовые операции осуществляет бухгалтер, являющийся материально ответственным лицом. Под роспись бухгалтер знакомится с действующими Правилами ведения кассовых операций, ценных бумаг и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам. Работникам бухгалтерии, другим работникам ГУРСП «Гроднозеленстрой», пользующимся правом подписи кассовых документов, запрещается исполнять обязанности кассиров.

Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера (лица им уполномоченного) считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Все наличные деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах или сейфах, которые по окон­чании работы кассы закрываются ключом и сдаются под охрану. Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассира либо других, уполномоченных на то лиц. Запрещается хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ГУРСП «Гроднозеленстрой» и обособленным структурным подразделениям. Работникам ГУРСП «Гроднозеленстрой», имеющим правом подписи кассовых документов, запрещается исполнять обязанности кассира. Не реже одного раза в квартал проводится внезапная ревизия кассы. Инвентаризацию кассы проводит комиссия, назначенная директором. При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денежных средств выясняются обстоятельства их возникновения.

ГУРСП «Гроднозеленстрой» может иметь в кассе наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного обслуживающим банком в соответствии с законодательством.

Открытие счетов в банках и проведение расчетных операций осуществляется в соответствии с:

1. Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66 (с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2010г),

2. Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 (с учетом изменений, вступившим в силу с 1 января 2010 года)

3. Правила проведения валютных операций, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72 (с изменениями).

4. Инструкцией о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 N 129 (с изменениями) и другими актами законодательства.

Наличные деньги ГУРСП «Гроднозеленстрой» получает в банке, в котором открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь.

Деньги могут быть расходованы только на те цели, на которые они получены.

Ответственность за целевое использование наличных денег несет главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах предприятия открытым в банках, ведется в установленном порядке на счете 51 «Расчетный счет» и соответствующих субсчетах счета 52 «Валютные счета» и счета 55 «Специальные счета в банках».

Подготовку документов для перечисления средств с расчетного счета, определение очередности, обоснованность и законность перечисления, подкрепленного соответствующими разрешительными документами, осуществляет главный бухгалтер по согласованию с директорам ГУРСП «Гроднозеленстрой».

Основаниям для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитных организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждому документу (операции) с обособленным учетом переводов в иностранной валюте.