14. Учет расчетов по кредитам и займам.

В зависимости от сроков погашения полученных кредитов и займов они подразделяются на долгосрочные (срок погашения более 12 месяцев) и краткосрочные (до 12 месяцев). Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам ведется на счете 66. По долгосрочным на счете 67. По кредиту счетов отражают получение кредитов и начисленные по ним проценты. А по дебиту – погашение кредитов и займов и уплату процентов.

Для получения кредитов и займов организация заключает кредитный договор или договор займа. В нем указывается сумма кредита (займа), условия начисления и размер процентов, условия погашения кредита или займа и уплаты процентов. Основные корреспонденции: Получен на расчетный счет кредит (займ) (Д51 К66,67) Начислены проценты за пользование кредитом/займом (Д91 К66,67) Оплачен с расчетного счета кредит с учетом начисленных процентов (Д66,67 К51). Если кредит получен на конкретные цели, к примеру на приобретение основных средств, строительство ОС, покупку нематетериальных активов или производственных запасов, то сумма начисленных процентов до передачи этих объектов в эксплуатацию или принятие к учету может быть отнесена на увеличение первоначальной стоимости данного объекта.

В учете это будет отражено следующим образом: Приобретено основное средство за счет кредита (Д08 К60) НДС по приобретенному основному средству (Д19 К60) Проценты за пользование кредитом вклбчены в первоначальную стоимость объекта основного средства (Д08 К66,67) Объект основного средства введен в эксплуатацию, принят к чету (Д01 К08) Если после принятия основного средства к учету, организация продолжает выплачивать проценты по кредиту, то они будут отнесены к составу прочих расходов организации (Д91 К66,67)

14. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68. Он пассивный основной балансовый. По кредиту отражают сумму начисленный к уплате в бюджет налогов, по дебиту отражают перечисленные суммы налогов и сборов в бюджет) Начисление налогов осуществляется на основе налоговых деклараций, справок. Перечисление осуществляется с использованием инкассовых или платежных поручений. В соответствии с НКРФ установлены следующие виды налогов и сборов: Федеральные Региональные (налог на имущество, транспортный налог) Местные (земельный, единый с/х налог, единый налог на вмененный доход) Федеральные налоги взымаются на всей территории РФ. К ним относят: НДС Акцизы Налог на доходы физлиц Налог на прибыль Др. Расчет по НДС регулируется гл.21 НКРФ. Налогооблагаемой базой является добавленная стоимость. Ставка налога установлена в размере: 18%, 10%, 0%. Налог уплачивается ежеквартально до 20го числа месяца следующего за отчетным. Налог по НДС за март до 20 апреля. В учете начисление НДС отражается следующим образом: Припродажи продукции (Д90.3 К68) При продаже имущества (Д91 К68) Зачет НДС по приобретенным материальным ценностям (Д68 К19) Уплачен НДС (Д68 К51)

Акцизы. Они уплачиваются не позднее 25го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и отражают это корреспонденцией Д90 К64. НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Объектом обложения являются доходы налогоплательщиков в денежной и натуральной форме. Ставка налога 13%, по выигрышам и экономическим выгодам 35%, по дивидендам 9%, ставка для нерезидентов 30% (нерезиденты – имеют гражданство другой страны, но зарабоатывают здесь).Налоговый период – календарный год НКРФ предусматривает налоговые вычеты, предоставляемые гражданам при расчете НДФЛ: Стандартные налоговые вычеты: - участники аварии на ЧАЭС - инвалиды ВОВ - герои СССР и РФ – 1000 руб. 400 – всем работникам на себя ежемесячно,до месяца в котором доходы нарастающим итогом превысят 40000 руб. 1000 руб. предоставляется родителям на каждого ребенка до 18 лет или учащимся до 24 лет.Социальные налоговые вычеты – в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели, уплаченные на свое обучение, потраченные на лечение. Имущественные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычеты Начисление НДФЛ в учете отражается Д70 К68 Уплата налога Д68 К51

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ – ставка налога 20%, отчетный период – квартал, полугодие, 9месяцев, год. Налог уплачивается ежемесячно авансовыми платежами не позднее 28го числа каждого месяца. Окончательный расчет (за год)не позднее 28го марта года, следующего за отчетным.Начисление налога на прибыль в учете отражается Д99 К68 Уплата налога Д68 К51 Региональные: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес 35, транспортный налог Д 20,23,25,26,44 К68 . Местные: налоги на имущество физ лиц и земельный налог.