2.4 Классификация налогов
По объекту обложения:
земля (земельный налог);
доход (НДФЛ, ЕНВД, УСН, ЕСХН);
прибыль (НПО, УСН);
имущество (НИмО НИмФЛ, транспортный налог).
По назначению:
целевые (социальные платежи, НДПИ, акцизы);
общие.
По субъектам.
физические лица (НДФЛ, НИмФЛ);
организации (НПО, НИмО).
По видам ставки:
пропорциональные (НДФЛ, НПО, ЕСХН, УСН);
прогрессивные ставки (НИмО, транспортный налог);
регрессивные;
твердые (транспортный налог, акцизы, водный налог).
По способу обложения:
кадастровый (земельный);
у источника выплаты (НДФЛ, НПО, НДС).
По источнику уплаты:
себестоимость или затраты организации.(транспортный, земельный, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог)
выручка от реализации, операции по реализации (НДС, акцизы).
прибыль (НПО);
прочие расходы (НИмО);
заработная плата.
По принадлежности к уровни власти:
федеральные;
региональные;
местные.
По возможности переложения и способу изъятия:
прямые;
косвенные (НДС, акцизы).
По праву использования сумм налоговых поступлений:
закрепленные, которые устанавливаются в процентах, за соответствующим бюджетом на долгосрочный период;
регулирующие — поступления в нижестоящие бюджеты по нормативам установленным на один финансовый год.
2.5 Принципы налоговой системы
Организационные принципы (налогового федерализма):
единства налогов;
единства налоговой политики;
разграничения полномочий в области налогообложения.
Принципы налогового права:
законности;
ясности законодательства и толкование его в пользу налогоплательщика;
отрицания обратной силы налогового закона;
приоритета налогового законодательства;
приоритета международных норм.
Экономические принципы:
всеобщности;
экономической обоснованности;
недопущения дискриминации налогоплательщика;
равного налогового бремени, исходя из фактической способности к уплате налога.
§3. Налоговая политика
Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику, и представляет собой систему мероприятий государства в области налогов. Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйства страны и сглаживании возникающих в обществе неравенств в уровнях дохода.
Эти задачи сводятся к реализации трех функций:
фискальной;
экономической и регулирующей;
контролирующей.
Выделяют три возможных типа налоговой политики:
д
ох.бюдж
2
1
0 100 %
1) Высокий уровень налогообложения.
2) Низкое налоговое бремя.
3) Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.
Одна из основных задач современной налоговой политики — создание благоприятных условий для роста деловой активности, стимулирования экономического роста через оптимальное соотношение между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика и средствами, которые перераспределяются через налогово-бюджетный механизм.
Налоговый механизм — совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением; включает налоговое планирование, прогнозирование и налоговый контроль.