4.6 Налоговые ставки

35%

Применяется к доходам в виде:

• экономии на процентах за пользование заемными средствами;

• стоимости выигрышей и призов в части превышения 4 000 v.;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения расходов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;

• процентов по вкладам в банке в части превышения процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования + 5%.

30%

Применяется к любым доходам нерезидентов РФ, за исключением дивидендов, к которым применяется ставка 15%.

9%

Применяется к дивидендам резидентов РФ.

13%

Применяется ко всем остальным доходам резидентов РФ.

4.7 Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Физические лица, обязанные представлять или представляющие налоговую декларацию, обязаны это сделать до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Декларацию обязаны предоставлять ИП, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, а также лица, получающие доходы, с которых налог не удержан налоговым агентом.

ИП обязаны уплачивать и авансовые платежи на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

• январь–июнь — до 15 июля;

• январь–сентябрь — до 15 октября;

• январь–декабрь — до 15 января.

§5. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Глава 21 нк рф.

5.1 Механизм формирования ндс

[Затраты + Прибыль] + НДС_{начисленный}

Затраты:

1. материалы, работы, услуги, товары для перепродажи (в т.ч. НДС_{входящий (к вычету)});

2. заработная плата, социальные начисления, налоги (без НДС).

ДС: заработная плата, социальные начисления, налоги + прибыль.

НДС_{к уплате} = НДС_{начисленный} – НДС_{входящий (к вычету)}

5.2 Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются:

• организации, осуществляющие коммерческую деятельность на территории РФ;

• ИП, осуществляющие коммерческую деятельность на территории РФ;

• лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика НДС могут получить организации или ИП, если за 3 последовательных календарных месяца сумма выручки (без учета НДС) не превысила 2 000 000 v. Предоставляется освобождение на 12 месяцев, после чего это право надо будет продлевать.

Если в одном из месяцев указанное ограничение превышается, то налогоплательщик теряет это право с 1-го числа соответствующего месяца до окончания периода освобождения.

Освобождение не применяется, если налогоплательщик реализует подакцизные товары или занимается импортом (ввозом товара на таможенную территорию).

5.3 Объект налогообложения

Объекты налогообложения:

• реализация товаров, работ, услуг (имущества, имущественных прав) на территории РФ;

• передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налоговой базы по НПО;

• выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ (импорт).

§6. Налог на имущество организации

Глава 30 нк рф.

НИмО устанавливает НК РФ и вводится в действие на территории соответствующего субъекта РФ законодательными органами данного субъекта. При этом органы субъектов РФ вправе определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения.