6.4 Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды — 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

6.5 Налоговые ставки

Если объект налогообложения — доходы, то ставка 6%.

Если объект налогообложения — доходы минус расходы, то ставка 15%, но законами субъектов она может быть уставлена в промежутке 5–15%.

6.6 Порядок и сроки уплаты

Если объект налогообложения — доходы, то сумма начисленного единого налога может быть уменьшена на сумму фактически уплаченных страховых взносов, уплаченных страховых взносов на обязательное страхование, и пособий по нетрудоспособности, но не более чем на 50% начисленного налога.

ЕН_{к упл} = ЕН_нач – (Страховые взносы + Пособия по временной нетрудоспособности) (но ≤ 50% ЕН_нач)

Если объект налогообложения — доходы минус расходы, то по итогам налогового периода сумма начисленного единого налога не должна быть меньше минимального налога, рассчитываемого как 1% от дохода:

ЕН_нач ≥ ЕН_min

Если ЕН < ЕН_min, то налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог, при этом разница между начисленным и минимальным налогом присоединяется к убыткам, переносимым на следующие налоговые периоды.

§8. Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается НК РФ и вводится в действие на территории муниципальных образований (МО) соответствующими нормативными актами. При этом субъекты РФ могут устанавливать своими правовыми актами перечень видов деятельности в пределах установленного перечня НК РФ (предусмотрен обязательный минимум по 20 видам деятельности). Также субъекты РФ определяют размеры потенциального к получению дохода по видам деятельности.

Чтобы перейти на ПСН, необходимо выполнение двух условий:

1. По численности наемных работников: не более 5 человек;

2. Доходы от реализации по итогам налогового периода не превышают 60 млн руб.

8.1 Налогоплательщики

Индивидуальные предприниматели, которые приобрели патент на право заниматься определенным видом деятельности.

8.2 Объект налогообложения

Потенциально возможный к получению годовой доход налогоплательщика.

8.3 Налоговая база

Налоговая база — денежное выражение потенциального дохода.

8.4 Налоговая ставка

6%.

8.5 Налоговый период

Календарный год, если не установлено иное, если патент выдан на срок менее 12-ти месяцев.

8.6 Порядок и сроки уплаты

Патент выдается на срок от 1-го до 12-ти месяцев, при этом, если патент получен на срок менее 6-ти месяцев, то уплата налога производится в полной сумме в срок не позднее 25 дней с начала деятельности.

Если патент выдается на срок от 6-ти до 12-ти месяцев, то уплачивается 1/3 налога в срок не позднее 25 дней с начала деятельности и 2/3 налога в срок не позднее 30-ти дней до дня окончания действия патента (налогового периода).

§9. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Глава 26.3, сокращенно — енвд.

Данный режим является обязательным к применению по тем видам деятельности, для которых законами субъектов РФ установлена система ЕНВД. Субъекты РФ устанавливают перечень видов предпринимательской деятельности (групп, подгрупп наименований товаров) и значение корректирующего коэффициента К2 (значения которого колеблются в диапазоне 0,005–1).

ЕНВД может совмещаться и с другими налоговыми режимами по другим видам деятельности, в частности, с ЕСХН, УСН (за исключением патентного режима налогообложения) и ОСН.

Уплатой ЕНВД заменяют уплату налогов аналогично УСН: НДС, НП (НДФЛ) и др.