23. Налогообложение недвижимости. Налоговый имущественный вычет по ндфл.

Недвижимость, являясь собственностью, подлежит налогообложению. Это специфический вид собственности, поэтому система налогообложения имеет свои особенности.

Из состава недвижимости в целях ее налогообложения могут быть исключены определенные объекты, имеющие особенности участия в гражданском обороте и отдельные режимы налогообложения: участки недр, лесного фонда и обособленные водные объекты. В состав системы налогообложения недвижимости включаются налоги, объектом которых выступают земельные участки, здания и сооружения, характеризующиеся наличием физических свойств недвижимости, экономических признаков и определенным правовым статусом.

Недвижимость, как объект экономических отношений и налогообложения может использоваться для получения дохода не только от его продажи или обмена, но и в качестве источника получения дохода непосредственно от его владения или использования. Если недвижимость используется как товар, то результаты от его продажи будут объектом обложения налогом на доходы (прибыль) или иными налогами, связанными с обложением дохода. Если же недвижимость является средством получения дохода или потенциально может служить таковым, тогда данная недвижимость будет выступать объектом обложения налога на недвижимость.

Так, согласно первой точке зрения, налоги на имущество - это налоги, объектом обложения которых является имущество и имущественные права, а не его прирост, доход или что-то другое. Исходя из этого, к числу налогов на имущество по российскому законодательству следует относить земельный налог, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, транспортный налог, налог на недвижимость.

Другие экономисты утверждают, что налогообложение имущества - это система правовых и экономических отношений между государством и (или) органами местного самоуправления, с одной стороны, и налогоплательщиками - с другой, по поводу установления, введения, исчисления, уплаты, прекращения действия и отмены налогов, объектом которых признаются объекты вещных прав, являющиеся имуществом согласно Гражданскому кодексу РФ. В соответствии с этим, они приводят перечень имущественных налогов, состоящий из налогов, предусмотренных ст.13,14,15 НК РФ (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на недвижимость, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения). Морские, речные, воздушные суда, космические объекты, железные дороги входят в понятие недвижимости для целей налогообложения, т. к. являются объектами недвижимого имущества: основными средствами организаций, а также объектами собственности физических лиц.

Имущественный налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Размер вычета устанавливается законодательством РФ и зависит от различных факторов, например, от того как долго имущество находилось в собственности.

Различают две основные группы имущественных вычетов: при покупке имущества и при его продаже.

Наиболее частая ситуация – получение вычета при покупке квартиры. Максимальный размер – 2 000 000 рублей (1 000 000 рублей – по имуществу, приобретенному до 1 января 2008 года) без учета сумм на уплату процентов по кредиту. Проценты признаются в полном размере при условии, что кредит носит целевой характер.

Имущественные вычеты применяются к доходам, облагаемым по ставке 13%. Это означает, что физическое лицо может максимально получить 260 000 рублей (2 000 000 * 13%). Вычет при покупке (строительстве) жилья может быть получен только 1 раз в жизни.

Замечания !!!

1. Если физическое лицо не имело доходов, облагаемых по ставке 13%, то нельзя воспользоваться правом на вычет.

2. Если сумма доходов за отчетный год менее 2 000 000 рублей, то вычет применяется только в размере фактически полученных доходов, облагаемых по ставке 13%. Остаток вычета переходит на будущие периоды до полного использования. Временные рамки законом не определены. Право на получение вычета по уплачиваемым процентам остается у физического лица до полного погашения целевого кредита.

Главой 23 НК РФ предусмотрено два способа получения имущественного вычета. Во-первых, вычет предоставляется по окончании налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции по месту жительства при подаче декларации по форме 3-НДФЛ, соответственного письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Во-вторых, можно получить имущественный вычет у своего работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения налоговым органом права данного налогоплательщика на вычет. В налоговую инспекцию при этом предоставляются документы, подтверждающие право на вычет, заявление и в некоторых случаях справка о доходах за предыдущий год по форме 2-НДФЛ (если работодатель предоставлял указанный вычет ранее). Налоговую декларацию в данном случае заполнять не нужно.

Документы, предоставляемые в налоговые органы (при покупке квартиры):

1. Декларация 3-НДФЛ, заявление установленной формы;

2. Справка(и) о доходах 2-НДФЛ по ставке 13% за соответствующий период;

3. Паспорт;

4. Свидетельство о присвоении ИНН (если было получено);

5. Документы при покупке квартиры: договор купли-продажи, акт приемки-передачи, свидетельство о государственной регистрации права;

6. Документы оплаты: кассовые чеки, квитанции банка, расписки и пр.;

7. Банковские реквизиты для перечисления от ИФНС;

Дополнительные документы при покупке с использованием целевого кредита:

8. Кредитный договор;

9. Справка из банка (кредитной организации) о начисленных и уплаченных процентах.

Размер налоговых имущественных вычетов при продаже имущества.

до 1 000 000 рублей – при продаже жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные помещения), дач, содовых домиков и земельных участков (при нахождении в собственности налогоплательщика более 3-х лет);

до 250 000 рублей – при продаже иного имущества (при нахождении в собственности налогоплательщика более 3-х лет);

Вместо использования права вычет на указанные суммы (250 000 и 1 000 000 рублей) налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемых доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.