- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Преподаватель: Волкова Галина Алексеевна Предмет, объект и метод ахд
- •Информационное обеспечение анализа. Требования, предъявляемые к информации.
- •1. Источники информации номативно-планового характера:
- •2. Источники информации учетного характера:
- •I анализ финансовых результатов деятельности организации
- •Формирование показателей бухгалтерской прибыли
- •Факторный анализ прибыли от продаж.
- •2. Изменение структуры и ассортимента реализуемой продукции.
- •3. Изменение себестоимости продукции.
- •4. Изменение отпускных цен.
- •II анализ финансового состояния предприятия Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния
- •Анализ динамики состава и структуры активов.
- •Анализ динамики состава и структуры пассивов
- •Анализ финансовой устойчивости Абсолютные показатели финансовой устойчивости
- •Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Относительные показатели финансовой устойчивости.
- •Анализ платежеспособности предприятия на основе ликвидности баланса.
- •Предварительные особенности ликвидности баланса. Абсолютные показатели.
- •Анализ относительных показателей ликвидности.
- •Диагностика вероятности банкротства предприятия. Понятие, виды и причины банкротства.
- •Методы диагностики вероятности банкротства.
- •1. Анализ обширной системы критериев и признаков.
- •2. Метод интегральной оценки финансовой устойчивости на основе кредитного скоринга.
- •Рентабельность совокупного капитала(всех активов)
- •Коэффициент покрытия
- •Коэффициент финансовой независимости (автономии)
- •3. Факторные модели, разработанные с помощью дискриминантного анализа.
- •Анализ рентабельности и деловой активности предприятия. Анализ рентабельности
- •2. Рентабельность всех активов (совокупного капитала):
- •3. Рентабельность собственных средств (собственного капитала):
- •5. Рентабельность изделия:
- •Анализ деловой активности.
- •Анализ объема производства и реализации продукции.
- •Анализ объема производства по основным номенклатурным позициям в стоимостных и натуральных показателях.
- •Анализ использования трудовых ресурсов и производительность труда.
- •Анализ обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.
- •Анализ использования фондов рабочего времени.
- •Анализ производительности труда (факторный).
- •1. Влияние изменения удельного веса:
- •2. Влияние изменения количества отработанных дней одним работником:
- •3. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
- •Анализ затрат на производство и себестоимость продукции.
- •Анализ использования основных средств. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами.
- •Методологические основы факторного анализа. Понятие, типы, и задачи фа.
- •Детерминированное моделирование и преобразование факторной системы.
- •Способы измерения факторов в детерминированном анализе.
- •Индексный метод.
- •Способ абсолютных (относительных) разниц.
- •Способ относительных разниц.
Анализ платежеспособности предприятия на основе ликвидности баланса.
Платежеспособность – наличие у предприятия денежных средств для расчета с кредиторской задолженностью, требующей немедленного погашения.
Предварительные особенности ликвидности баланса. Абсолютные показатели.
При предварительном анализе ликвидности активы располагают в порядке убывания их ликвидности.
Обязательства по пассивам группируют по срокам их погашения и располагают в порядке возрастания их сроков.
А1= стр.1250+1240 Наиболее ликвидные активы (денежные средства, которые могут быть использованы для расчетов немедленно и краткосрочные финансовые вложения)
А2= (1230-долгосрочная Дз)+1260 (быстрореализуемые активы: ДЗ, платежи ожидаемые в течении 12 месяцев после отчетной даты, прочие активы)
А3= 1210+ 1150 (медленно реализуемые активы: запасы, Ст. раздела 1 – долгосрочные финансовые вложения)
А4= 1100-1150+ долгосрочная Дз ( Трудно реализуемые активы: внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений, + долгосрочная дебиторская задолженность)
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты
П1=1520 (наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства и ссуды не погашенные в срок)
П2=1510 ( Краткосрочные пассивы: Краткосрочные кредиты и займы)
П3= 1400 ( Долгосрочные пассивы)
П4= 1300+1530+1540-1220 ( Постоянные пассивы: итог раздела 3 «Капитал и резервы» + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов)
Для сохранения баланса итог данной группы необходимо уменьшить на стр.1220(НДС).
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу или пассиву, определить излишек или недостаток.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение:
А 1П1
А2П2
А3П3
А4П4
В случае, когда одно или несколько неравенств имеет знак противоположный, чем в оптимальном варианте, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Таблица «Предварительный анализ ликвидности».
Активы |
На 31.12. отчетного периода |
На 31.12. предыдущего периода |
Пассивы |
На 31.12. отчетного периода |
На 31.12. предыдущего периода |
Платежный излишек или недостаток |
|
На 31.12. отчетного периода |
На 31.12. предыдущего периода |
||||||
А1 |
2 260 |
1 620 |
П1 |
7 110 |
6 740 |
- 4 850 |
- 5 120 |
А2 |
4 130 |
3 940 |
П2 |
4 700 |
3 500 |
-570 |
+ 470 |
А3 |
1 930 |
16 900 |
П3 |
1 800 |
1 000 |
+ 17 500 |
+ 15 900 |
А4 |
31 540 |
26 050 |
П4 |
43 620 |
37 270 |
- 12 080 |
- 11 220 |
Итого: |
57 230 |
48 510 |
Итого: |
57 230 |
48 510 |
0 |
0 |
Излишек (+) или недостаток (-) А1 на 31.12. отчетного года – П1 на 31.12. отчетного года =
2 260-7 110 = -4 850
На данном предприятии имеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов на покрытие наиболее срочных обязательств. На 31.12. отчетного года недостаток 4 850 (68,2%), на 31.12. предыдущего 5 120 (75, 96%). Медленно реализуемые активы превышают на 31.12. отчетного года долгосрочные обязательства на 17 500 тыс.руб. Но данный платежный излишек из-за низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств.