- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Преподаватель: Волкова Галина Алексеевна Предмет, объект и метод ахд
- •Информационное обеспечение анализа. Требования, предъявляемые к информации.
- •1. Источники информации номативно-планового характера:
- •2. Источники информации учетного характера:
- •I анализ финансовых результатов деятельности организации
- •Формирование показателей бухгалтерской прибыли
- •Факторный анализ прибыли от продаж.
- •2. Изменение структуры и ассортимента реализуемой продукции.
- •3. Изменение себестоимости продукции.
- •4. Изменение отпускных цен.
- •II анализ финансового состояния предприятия Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния
- •Анализ динамики состава и структуры активов.
- •Анализ динамики состава и структуры пассивов
- •Анализ финансовой устойчивости Абсолютные показатели финансовой устойчивости
- •Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Относительные показатели финансовой устойчивости.
- •Анализ платежеспособности предприятия на основе ликвидности баланса.
- •Предварительные особенности ликвидности баланса. Абсолютные показатели.
- •Анализ относительных показателей ликвидности.
- •Диагностика вероятности банкротства предприятия. Понятие, виды и причины банкротства.
- •Методы диагностики вероятности банкротства.
- •1. Анализ обширной системы критериев и признаков.
- •2. Метод интегральной оценки финансовой устойчивости на основе кредитного скоринга.
- •Рентабельность совокупного капитала(всех активов)
- •Коэффициент покрытия
- •Коэффициент финансовой независимости (автономии)
- •3. Факторные модели, разработанные с помощью дискриминантного анализа.
- •Анализ рентабельности и деловой активности предприятия. Анализ рентабельности
- •2. Рентабельность всех активов (совокупного капитала):
- •3. Рентабельность собственных средств (собственного капитала):
- •5. Рентабельность изделия:
- •Анализ деловой активности.
- •Анализ объема производства и реализации продукции.
- •Анализ объема производства по основным номенклатурным позициям в стоимостных и натуральных показателях.
- •Анализ использования трудовых ресурсов и производительность труда.
- •Анализ обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.
- •Анализ использования фондов рабочего времени.
- •Анализ производительности труда (факторный).
- •1. Влияние изменения удельного веса:
- •2. Влияние изменения количества отработанных дней одним работником:
- •3. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
- •Анализ затрат на производство и себестоимость продукции.
- •Анализ использования основных средств. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами.
- •Методологические основы факторного анализа. Понятие, типы, и задачи фа.
- •Детерминированное моделирование и преобразование факторной системы.
- •Способы измерения факторов в детерминированном анализе.
- •Индексный метод.
- •Способ абсолютных (относительных) разниц.
- •Способ относительных разниц.
Анализ относительных показателей ликвидности.
Скорость превращения активов в денежную наличность неодинакова, поэтому определеяют относительные показатели ликвидности:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности;
2. Коэффициент критической (уточненной) ликвидности;
3. Коэффициент покрытия;
4. Коэффициент общей платежеспособности.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия, равен отношению величины наиболее ликвидных активов (т.е. денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) к величине краткосрочных обязательств:
Рекомендуемое значение данного коэффициента: Каб.л. ≥ 0,2
Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее к моменту составления баланса время.
2. Коэффициент критической ликвидности характеризует платежеспособность предприятия с учетом поступления от дебиторов, определяется отношением суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности (сроком погашения менее 12 месяцев) и прочих оборотных активов к величине краткосрочных обязательств:
Рекомендуемое значение данного коэффициента: Ккр.л ≥ 1
Показывает, какую часть текущей задолженности организация может погасить при условии своевременных расчетов с дебиторами.
3. Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) показывает прогнозные платежные способности организации, равен отношению стоимости всех оборотных средств (за вычетом долгосрочной дебиторской задолженности) к величине краткосрочных обязательств:
Рекомендуемое значение данного коэффициента: Кп ≥ 2.
Характеризует платежные способности организации, которые оцениваются не только при условии своевременных расчетов с дебиторами, но и продажи в случае необходимости материальных оборотных средств.
Учитывая, что в состав оборотных активов входит дебиторская задолженность, часть из которой может быть сомнительной, в составе запасов ТМЦ могут быть не ликвидными, в процессе анализа необходимо рассмотреть структуру активов и провести их ранжирование по ликвидности.
Каждый из перечисленных коэффициентов ликвидности дает характеристику финансово-хозяйственного состояния предприятия, которое интересует конкретных потребителей информации.
Для поставщиков сырья, материалов – К аб.л.
Для банка, кредитного предприятия – К кр.л.
Для держателей акций – коэффициент покрытия.
4. Коэффициент общей платежеспособности характеризует общую платежеспособность предприятия. Определяется отношением всех активов к сумме обязательств (краткосрочных и долгосрочных).
Рекомендуемое значение данного коэффициента: Коб. пл ≥ 2.
Низкая платежеспособность может быть как случайной (т.е. временной), так и длительной.
Причинами длительной неплатежеспособности могут быть:
недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами;
нерациональная структура оборотных средств;
не выполнение плана по реализации товара;
несвоевременное поступление платежей от контрагентов.