- •Раздел I. Налоги в дореволюционной России. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15
- •Глава 1. Налоги в русском государстве. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.. . . . . . . . . . . . . . . . 67
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.. . . 119
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.. . . . . . . . . . . . 153
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.. . . . . . . . . . . . . . . . . 172
- •Раздел II. Налоги в Советской России и в ссср
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.. . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
- •Глава 10.Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг. . . . . . . . . . . . . . . 207
- •Глава 11.Налоговая система ссср 19301941 гг.. . . . . . . . . . . . . . . . . . .222
- •Глава 12.Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.. . . . 249
- •Глава 13.Платежи в бюджет и налоговая система ссср в 1965
- •Глава 17.Региональные налоги по Закону рф «Об основах нало-
- •Глава 18. Местные налоги и сборы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .381
- •Глава 11 (Налоговая система ссср 1930 1941 гг.) написана в
- •Раздел I
- •Глава 1
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.1. Налоги в Древнерусском государстве
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.1. Налоги в Древнерусском государстве
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.1. Налоги в Древнерусском государстве
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.4. Посошное и подворное налогообложение
- •1.4. Посошное и подворное налогообложение
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.4. Посошное и подворное налогообложение
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •Глава 2
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.1. Налоговые реформы Петра I
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.1. Налоговые реформы Петра I
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.1. Налоговые реформы Петра I
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.1. Налоговые реформы Петра I
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.2. Подушная и оброчная подати
- •2.2. Подушная и оброчная подати
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.2. Подушная и оброчная подати
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.2. Подушная и оброчная подати
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.3. Концепции налогообложения и.Т. Посошкова
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.4. Изменения в налоговой системе в 17251750 гг.
- •2.4. Изменения в налоговой системе в 17251750 гг.
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.5. Налоговая система и налоговая политика в России
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •Глава 3
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •3.2. Налоговые мероприятия в 18251855 гг.
- •3.2. Налоговые мероприятия в 18251855 гг.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •3.2. Налоговые мероприятия в 18251855 гг.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 4
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 5
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 6
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 7
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 8
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Раздел II
- •Глава 9
- •Глава 9. Налоги в СоветскойРоссии 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 10
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 11
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 12
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 13
- •Глава 13. Платежи в бюджет и налоговая система ссср в 19651985 гг.
- •Глава 14
- •Глава 14. Реформы налоговой системы в ссср в 19851991 гг.
- •Глава 14. Реформы налоговой системы в ссср в 19851991 гг.
- •Глава 14. Реформы налоговой системы в ссср в 19851991 гг.
- •Глава 14. Реформы налоговой системы в ссср в 19851991 гг.
- •Раздел III
- •Глава 15
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 16
- •Глава 17
- •Глава 18
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
Глава 18
Местные налоги и сборы
Глава 18. Местные налоги и сборы
18.1. Система местных налогов и сборов
по Закону РФ «Об основах налоговой системы
в Российской Федерации»
новленных в декабре 1991 г., представляли собой принципиально
новые виды обязательных отчислений. Система местных налогов и
сборов в первой половине 1990-х гг. в большей степени сохраняла
черты прежнего советского периода. Прежде всего это относится к на-
логообложению имущества физических лиц и различного рода сбо-
рам.
В соответствии с Законом об основах налоговой системы к мест-
ным налогам были отнесены следующие: налог на имущество физи-
ческих лиц; земельный налог; налог на строительство объектов произ-
водственного назначения в курортной зоне; налог на рекламу; налог
на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональ-
ных компьютеров; налог на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы. Кроме того, был установлен целый ряд
местных сборов (регистрационный сбор с физических лиц, занимаю-
щихся предпринимательской деятельностью; курортный сбор; сбор за
право торговли; целевые сборы с граждан и предприятий, учрежде-
ний, организаций независимо от их организационно-правовых форм
на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды
образования и другие цели; сбор с владельцев собак; лицензионный
сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный
сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за выда-
чу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право
использования местной символики; сбор за участие в бегах на иппо-
дромах; сбор за выигрыш на бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на
тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах,
за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами
о налогообложении операций с ценными бумагами; сбор за право про-
ведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных
!&
Глава 18. Местные налоги и сборы
пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых авто-
матов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем,
карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Часть сборов,
предусмотренных в Законе об основах налоговой системы, вообще не
применялась. Другие сборы нашли применение только в отдельных
регионах РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 28 августа 1995 г.
№ 143-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправ-
ления в Российской Федерации» местные налоги, сборы, а также льго-
ты по их уплате устанавливаются представительными органами мест-
ного самоуправления самостоятельно. Население непосредственно
путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или
представительные органы местного самоуправления с учетом мнения
населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жи-
телями средств для финансирования решения вопросов местного зна-
чения.
Налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистра-
ционный сбор с физических лиц, занимающихся предприниматель-
ской деятельностью, устанавливаются законодательными актами РФ
и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих
налогов определяются законодательными актами республик в составе
РФ или решениями органов государственной власти краев, областей,
автономной области, автономных округов, районов, городов и иных
административно-территориальных образований, если иное не преду-
смотрено законодательным актом РФ.
Налог на строительство объектов производственного назначения в
курортной зоне и курортный сбор могут вводиться районными и го-
родскими органами государственной власти, на территории которых
находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисля-
ются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов. В
сельской местности сумма налоговых платежей равными долями за-
числяется в бюджеты сельских населенных пунктов, поселков, горо-
дов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые,
областные бюджеты краев и областей, на территории которых нахо-
дится курортная местность.
Налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычисли-
тельной техники и персональных компьютеров, сбор с владельцев
собак, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изде-
лиями, лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и
лотерей, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за парковку авто-
транспорта, сбор за право использования местной символики, сбор за
участие в бегах на ипподромах, сбор за выигрыш на бегах, сбор с лиц,
18.1. Система местных налогов и сборов в РФ
!&!
участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор со сделок,
совершаемых на биржах (за исключением сделок, предусмотренных
законодательными актами о налогообложении операций с ценными
бумагами), сбор за право проведения кино- и телесъемок, сбор за
уборку территорий населенных пунктов могут устанавливаться реше-
ниями районных и городских представительных органов власти.
Суммы платежей по этим налогам и сборам зачисляются в районные
бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению рай-
онных и городских органов государственной власти в районные
бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населен-
ных пунктов.
В соответствии с Законом РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-I расходы
предприятий и организаций по уплате целевых сборов, налога на рек-
ламу, сбора за парковку автотранспорта, сбора за право проведения
кино- и телесъемок, сбора за уборку территорий населенных пунктов
и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-
культурной сферы относятся на финансовые результаты деятельности
предприятий, земельного налога на себестоимость продукции
(работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются
предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся
после уплаты налога на прибыль (доход).
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предприни-
мательской деятельностью, был введен с 1 января 1992 г. и взимается
в соответствии с Законом РСФСР от 7 декабря 1991 г. № 2000-I
«О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся пред-
принимательской деятельностью, и порядке их регистрации». Пла-
тельщики физические лица, изъявившие желание заниматься пред-
принимательской деятельностью, не запрещенной законодательными
актами РФ, без образования юридического лица, за государственную
регистрацию их в качестве предпринимателей. Предельный размер
ставки сбора, а также категории плательщиков, которым предоставля-
ются льготы по сбору, устанавливаются местными представительны-
ми органами, при этом предельный размер ставки сбора не должен
превышать установленного законом МРОТ. Конкретный размер став-
ки сбора для отдельных плательщиков в установленных пределах оп-
ределяет соответствующая местная администрация при рассмотрении
заявления о регистрации. Сумма сбора зачисляется в соответствую-
щий бюджет по месту регистрации предпринимателя.
Налог на строительство объектов производственного назначения в
курортной зоне в 1990-е гг. так и не был установлен.
Курортный сбор был введен с 1 января 1992 г. и взимается в соот-
ветствии с Законом РСФСР от 12 декабря 1991 г. № 2018-I «О ку-
!&"