2. По методу обложения (характеру ставок) различают:

1. Пропорциональные налоги – ставка остаётся неизменной при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика, а величина налога растёт или сокращается в зависимости от налогооблагаемой базы.

2. Прогрессивные налоги – ставки возрастают по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшаются по мере его сокращения (подоходный налог).

3. Регрессивные налоги – ставки уменьшаются по мере увеличения дохода налогоплательщика (проявляется как изъятие косвенного налога у различных слоёв населения).

А=40 % ЗП – 10000 (платит 4 % от ЗП) ®¯

10000+4000=14000

ЗП – 40000 (платит 1 % от ЗП) ®­

Для выплат изымается больше у малообеспеченного населения.

4. Кратные налоги – определяются исходя из неизменяемой базы (min зарплата) с учётом коэффициентов.

5. Твердые налоги – в абсолютных суммах.

3. По способу формирования источника налога:

1. Налоги, включаемые в себестоимость продукции и выплачиваемые из неё :

• Плата за землю – плательщиками являются все физические, юридические лица. Объект – земельный участок. Размер определяется в зависимости от качества, места расположения участка и устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за 1 га земли.

• Плата за древесину, отпускаемую на корню.

• Налог на пользование природными ресурсами и загрязнение окружающей среды в пределах установленных норм (экологический налог).

Плательщиками являются все физические и юридические лица.

Объект – 1) объём добываемых природных ресурсов; 2) объёмы выводимых выбросов, в т.ч. в пределах устанавливаемых лимитов. Лимиты устанавливает Совет Министров. За выбросы сверх установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере. Ставки налога за выбросы устанавливаются от класса опасности загрязняющих веществ. Лимиты установлены в млн. т³ в год.

• Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь. Объект налогообложения – все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям не зависимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Минсоцзащиты, утверждаемые Совмином. Ставки налога – 35 %.

• Отчисления в инновационный фонд. Объект – полная себестоимость по ставке 0,25 %.

• Расходы по страхованию от несчастных случаев на производстве . Объект –фонд оплаты труда. Ставка от 0,5% до 3%.

• Плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде ( относится на себестоимость в пределах установленных лимитов) Объект- объем отходов производства и потребления, размещенных в окружающей среде. Ставка в рублях за тонну отходов.

2. Косвенные налоги – налоги, включаемые в цену и выплачиваемые из выручки после реализации продукции.

3. Налоги, уплачиваемые в бюджет из прибыли отчетного периода.

• Налог на прибыль. Объект – налогооблагаемая прибыль.

, где

- налогооблагаемая прибыль;

- прибыль отчетного периода;

- прибыль, облагаемая налогом на доход;

- льготируемая прибыль.

Ставка 24 % .

- Налог на доходы. Объект – доходы (дивиденды или приравниваемые к ним доходы). Ставка 15 % .

• Налог на недвижимость. Объект – стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, стоимость незавершенного строительства. Ставка 1% годовых. Определяется по остаточной стоимости.

4. Налоги, взимаемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (местные налоги, налоги из чистой прибыли).

5. Налоги, выплачиваемые из доходов физических лиц (подоходный налог, отчисления в пенсионный фонд).