4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81

4.1. Передача имущества на отдельный баланс 81

4.2. Закрытие расчетов по передаче имущества 83

4.3. Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом 84

4.4. Возврат имущества (прекращение договора) 85

4.5. Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора) 86

5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86

1.Общие положения

1.1.Введение

Корпоративный учетный принцип «Учет внутрихозяйственных расчетов» (КУП 2/2009) (далее по тексту – КУП 2/2009) разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» (далее по тексту – Общество, ОАО «РЖД») видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций.

Целью КУП 2/2009 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету внутрихозяйственных расчетов.

1.2.Перечень нормативных актов

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;

Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденные приказом Минфина России от 28.11.2001 № 97н;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Учетная политика;

Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.

1.3.Основные понятия и определения

Акцепт – утверждение (принятие, согласование) данных, указанных в извещении подразделения-отправителя подразделением-получателем.

Внутрихозяйственные расчеты – расчеты внутри Общества, эти расчеты делятся на две группы:

первая группа – расчеты между подразделениями ОАО «РЖД» по передаче имущества, обязательств, доходов, расходов и капитала (далее – активов и пассивов) с баланса одного подразделения на баланс другого подразделения;

вторая группа – расчеты Общества по операциям, связанным с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

Внутрихозяйственные расчеты подразделяются на четыре уровня:

первый уровень – расчеты с ОАО «РЖД» собственно;

второй уровень – расчеты между филиалами, представительствами, структурными подразделениями подчинения ОАО «РЖД»;

третий уровень – расчеты внутри филиала, а также по договорам доверительного управления имуществом;

четвертый уровень – расчеты внутри отделения (дирекции) филиала.

Выгодоприобретатель – учредитель доверительного управления или иное определенное в договоре доверительного управления лицо, имеющее право требовать исполнения доверительным управляющим принятых им на себя обязательств.

Вышестоящее подразделение – подразделение более высокого уровня организационной структуры:

для филиалов – ОАО «РЖД» собственно;

для отделений (дирекций) – филиал;

для структурных подразделений – отделение (дирекция).

Доверительный управляющий – лицо, осуществляющее доверительное управление имуществом в интересах учредителя управления (выгодоприобретателя).

Договор доверительного управления – гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество (без перехода права собственности на него) в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Извещение (специализированная форма № ФРУ-13) – первичный учетный документ, являющейся основанием для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по осуществлению внутрихозяйственных расчетов.

Нижестоящее подразделение – подразделение более низкого уровня организационной структуры:

для ОАО «РЖД» собственно – филиалы;

для филиала – отделения (дирекции);

для отделения (дирекции) – структурные подразделения.

Подразделение – любое подразделение, имеющее обособленный баланс, независимо от его места в организационной структуре ОАО «РЖД». Подразделения различных уровней управления ОАО «РЖД» обозначаются следующим образом:

ОАО «РЖД» собственно – аппарат управления ОАО «РЖД»;

филиалы – территориальные и функциональные филиалы, структурные подразделения подчинения ОАО «РЖД»;

отделения (дирекции) – отделения, дирекции и другие структурные подразделения подчинения филиалов;

структурные подразделения – структурные подразделения подчинения отделений (дирекций).

Подразделение-отправитель – подразделение, являющееся инициатором осуществления внутрихозяйственных расчетов с подразделением-получателем.

Подразделение-получатель – подразделение, являющееся получателем активов и пассивов, передаваемых по внутрихозяйственным расчетам подразделением-отправителем.

Учредитель доверительного управления (учредитель управления) – собственник передаваемого в доверительное управление имущества.