- •Содержание:
- •1. Общие положения 4
- •2. Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов 18
- •3. Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд» 20
- •4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81
- •5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
- •2.Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов
- •3.Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд»
- •3.1.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» Передача доходов от перевозок
- •Передача доходов от предоставления услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги
- •Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги
- •3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
- •3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
- •3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
- •Передача прибылей и убытков
- •3.5.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» Передача расчетов по перевозкам, причитающимся иностранным железным дорогам
- •Передача расчетов по суммам тарифа по перевозкам
- •Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
- •3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
- •3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
- •Передача затрат в виде процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
- •Передача затрат по капитальным вложениям в нематериальные активы
- •Передача затрат по капитальным вложениям на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Передача затрат на приобретение оборудования к установке и (или) оборудование к установке
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
- •Передача денежных средств
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача прочих сумм по средствам на капитальные вложения
- •3.8.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» Передача основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Передача нематериальных активов и ниокр
- •Передача материально-производственных запасов
- •Передача денежных средств и денежных документов
- •Передача затрат
- •Передача финансовых вложений
- •Передача капитальных вложений
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- •Передача доходов и расходов будущих периодов
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача добавочного капитала
- •Передача прочих сумм
- •Реформация внутрихозяйственных расчетов
- •4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
- •4.1.Передача имущества на отдельный баланс
- •4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
- •4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
- •4.4.Возврат имущества (прекращение договора)
- •4.5.Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора)
- •5.Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности
4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
Содержание хозяйственной операции |
Филиал |
Отдельный баланс доверительного управления |
||
Корреспонденция счетов |
Корреспонденция счетов |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Отражается передача затрат по выполненной модернизации (реконструкции) объектов основных средств, переданных в доверительное управление. |
79-10-10 |
08-03, 08-04 |
08-03, 08-04 |
79-10-10 |
Отражается передача дебиторской задолженности на отдельный баланс с баланса филиала ОАО «РЖД» собственно. |
79-10-11 |
60, 62, 76 |
60, 62, 76 |
79-10-11 |
Отражается передача кредиторской задолженности на отдельный баланс с баланса филиала ОАО «РЖД» собственно.
|
60, 62, 66, 67, 76 |
79-10-11 |
79-10-11 |
60, 62, 66, 67, 76 |
Отражается передача дебиторской задолженности с отдельного баланса с баланс филиала ОАО «РЖД» собственно. |
60, 62, 76 |
79-10-11 |
79-10-11 |
60, 62, 76 |
Отражается передача кредиторской задолженности с отдельного баланса с баланс филиала ОАО «РЖД» собственно. |
79-10-11 |
60, 62, 66, 67, 76 |
60, 62, 66, 67, 76 |
79-10-11 |
Отражается передача расходов на осуществление перевозок, распределяемых, общепроизводственных и общехозяйственных расходов. |
20-01-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010, 25-**-010, 26-**-010 |
79-10-50 |
79-10-50 |
20-01-000, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010, 25-**-000, 26-**-000 |
Отражается перечисление денежных средств в счет причитающихся филиалу ОАО «РЖД» дохода (прибыли), в том числе при расторжении договора доверительного управления имуществом. |
51, 55 |
79-10-51 |
79-10-51 |
51, 55 |
Отражается перечисление денежных средств в виде компенсации расходов, понесенных доверительным управляющим. |
79-10-51 |
51, 55 |
51, 55 |
79-10-51 |
Отражается передача с отдельного баланса на баланс филиала ОАО «РЖД» сумм начисленных налогов, связанных с имуществом, переданным в доверительное управление (налог на имущество, земельный и транспортный налоги). |
79-10-52 |
68-06, 68-08, 68-12 |
68-06, 68-08, 68-12 |
79-10-52 |
Отражается передача с отдельного баланса на баланс филиала ОАО «РЖД» собственно выручки от продажи. |
79-10-53 |
90-01-***-010 |
90-01-***-000 |
79-10-53 |
Отражается передача с отдельного баланса на баланс филиала ОАО «РЖД» собственно себестоимости продаж. |
90-02-***-010 |
79-10-53 |
79-10-53 |
90-02-***-000 |
Отражается передача с отдельного баланса на баланс филиала ОАО «РЖД» собственно коммерческих расходов по продажам. |
90-03-***-010 |
79-10-53 |
79-10-53 |
90-03-***-000 |
Отражается передача с отдельного баланса на баланс филиала ОАО «РЖД» собственно налога на добавленную стоимость по продажам. |
90-04-***-010 |
79-10-53 |
79-10-53 |
90-04-***-000 |
Отражается передача с отдельного баланса на баланс филиала ОАО «РЖД» собственно акцизов по продажам. |
90-05-***-010 |
79-10-53 |
79-10-53 |
90-05-***-000 |
Отражается передача с отдельного баланса на баланс филиала ОАО «РЖД» собственно экспортных пошлин по продажам. |
90-06-***-010 |
79-10-53 |
79-10-53 |
90-06-***-000 |
Отражается передача с отдельного баланса на баланс филиала ОАО «РЖД» собственно сальдо прочих доходов. |
79-10-54 |
91-09-000-010 |
91-09-000-000 |
79-10-54 |
Отражается передача с отдельного баланса на баланс филиала ОАО «РЖД» собственно сальдо прочих расходов. |
91-09-000-010 |
79-10-54 |
79-10-54 |
91-09-000-000 |