- •Содержание:
- •1. Общие положения 4
- •2. Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов 18
- •3. Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд» 20
- •4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81
- •5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
- •2.Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов
- •3.Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд»
- •3.1.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» Передача доходов от перевозок
- •Передача доходов от предоставления услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги
- •Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги
- •3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
- •3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
- •3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
- •Передача прибылей и убытков
- •3.5.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» Передача расчетов по перевозкам, причитающимся иностранным железным дорогам
- •Передача расчетов по суммам тарифа по перевозкам
- •Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
- •3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
- •3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
- •Передача затрат в виде процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
- •Передача затрат по капитальным вложениям в нематериальные активы
- •Передача затрат по капитальным вложениям на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Передача затрат на приобретение оборудования к установке и (или) оборудование к установке
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
- •Передача денежных средств
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача прочих сумм по средствам на капитальные вложения
- •3.8.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» Передача основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Передача нематериальных активов и ниокр
- •Передача материально-производственных запасов
- •Передача денежных средств и денежных документов
- •Передача затрат
- •Передача финансовых вложений
- •Передача капитальных вложений
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- •Передача доходов и расходов будущих периодов
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача добавочного капитала
- •Передача прочих сумм
- •Реформация внутрихозяйственных расчетов
- •4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
- •4.1.Передача имущества на отдельный баланс
- •4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
- •4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
- •4.4.Возврат имущества (прекращение договора)
- •4.5.Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора)
- •5.Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности
4.1.Передача имущества на отдельный баланс
Содержание хозяйственной операции |
Подразделение филиала ОАО «РЖД», передающее имущество |
Отдельный баланс доверительного управления |
||
Корреспонденция счетов |
Корреспонденция счетов |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Передача имущества на отдельный баланс доверительного управления на дату получения имущества доверительным управляющим |
||||
Отражается передача первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств. |
79-10-01 |
01 |
01 |
79-10-01 |
Отражается передача начисленной амортизации объектов основных средств. |
02 (кроме 02-22) |
79-10-02 |
79-10-02 |
02 (кроме 02-22) |
Отражается передача первоначальной (восстановительной) стоимости доходных вложений в материальные ценности. |
79-10-03 |
03 |
03 |
79-10-03 |
Отражается передача начисленной амортизации доходных вложений в материальные ценности. |
02-22 |
79-10-04 |
79-10-04 |
02-22 |
Отражается передача первоначальной стоимости нематериальных активов. |
79-10-05 |
04-01 |
04-01 |
79-10-05 |
Отражается передача начисленной амортизации нематериальных активов. |
05-01 |
79-10-06 |
79-10-06 |
05-01 |
Отражается передача первоначальной стоимости финансовых вложений. |
79-10-07 |
58 (кроме 58-11) |
58 (кроме 58-11) |
79-10-07 |
Отражается передача резерва под снижение стоимости финансовых вложений. |
59 |
79-10-07 |
79-10-07 |
59 |
Отражается передача дооценки объектов основных средств. |
83-01-010-000 |
79-10-08 |
79-10-08 |
83-01-010-000 |
Отражается передача доходов будущих периодов в части стоимости безвозмездно переданного в доверительное управление имущества. |
98-02-***-010, 98-02-***-020, 98-02-***-060 |
79-10-09 |
79-10-09 |
98-02-***-010, 98-02-***-020, 98-02-***-060 |
4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
|
2 |
3 |
4 |
На последний день месяца, в котором осуществлена передача имущества в доверительное управление |
||
Отражается передача в филиал ОАО «РЖД» собственно (через вышестоящее подразделение, в случае, если подразделение, передавшее имущество в доверительное управление, не находится в непосредственном подчинении филиала ОАО «РЖД» собственно) расчетов по договору доверительного управления имуществом. |
79-09-00 (вышестоящее подразделение) |
79-10-01, 79-10-03, 79-10-05, 79-10-07 |
Отражается передача в филиал ОАО «РЖД» собственно (через вышестоящее подразделение, в случае, если подразделение, передавшее имущество в доверительное управление, не находится в непосредственном подчинении филиала ОАО «РЖД» собственно) расчетов по договору доверительного управления имуществом. |
79-10-02, 79-10-04, 79-10-06, 79-10-07, 79-10-08, 79-10-09 |
79-09-00 (вышестоящее подразделение) |
Отражается получение филиалом ОАО «РЖД» собственно (вышестоящим подразделением, в случае, если подразделение, передавшее имущество в доверительное управление, не находится в непосредственном подчинении филиала ОАО «РЖД» собственно; вышестоящее подразделение затем передает расчеты по доверительному управлению имуществом в филиал ОАО «РЖД» собственно) расчетов по договору доверительного управления имуществом. |
79-10-01, 79-10-03, 79-10-05, 79-10-07 |
79-09-00 (нижестоящее подразделение) |
Отражается получение филиалом ОАО «РЖД» собственно (вышестоящим подразделением, в случае, если подразделение, передавшее имущество в доверительное управление, не находится в непосредственном подчинении филиала ОАО «РЖД» собственно; вышестоящее подразделение затем передает расчеты по доверительному управлению имуществом в филиал ОАО «РЖД» собственно) расчетов по договору доверительного управления имуществом. |
79-09-00 (нижестоящее подразделение) |
79-10-02, 79-10-04, 79-10-06, 79-10-07, 79-10-08, 79-10-09 |