- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Учет финансовых вложений 8
- •3. Учет имущества, переданного в оперативное управление 35
- •4. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление 35
- •Общие положения
- •Введение
- •Перечень нормативных актов
- •Основные понятия и определения
- •Применяемые счета бухгалтерского учета для учета финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Перечень форм первичной документации
- •Учет финансовых вложений
- •Порядок классификации финансовых вложений
- •Принятие к учету финансовых вложений Общие положения
- •Учет приобретения акций, долей, паев при учреждении другой организации
- •Учет приобретения акций, долей, паев по договорам купли–продажи
- •Учет приобретения облигаций
- •Учет приобретения векселей
- •Учет выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет внесения вкладов по договору простого товарищества
- •Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Выбытие финансовых вложений
- •Учет выбытия акций, долей, паев
- •Учет выбытия облигаций
- •Учет выбытия векселей
- •Учет выбытия выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет выбытия вкладов по договору простого товарищества
- •Учет выбытия дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Периодические доходы и расходы по финансовым вложениям
- •Учет доходов по акциям, долям, паям
- •Учет доходов по облигациям
- •Учет доходов по выданным займам и депозитным вкладам
- •Учет доходов по вкладам по договору простого товарищества
- •Внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений
- •Учет имущества, переданного в оперативное управление
- •Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Учет выбытия облигаций
В бухгалтерском учете выбытие облигаций в результате их погашения или продажи, безвозмездной передачи отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату погашения согласно условиям эмиссии/ на дату перехода права собственности на облигации |
|||
Отражается предъявление облигаций к погашению по номинальной стоимости/ отражается выручка от продажи облигаций. |
62-07 |
91-01 |
Акт приема-передачи ценных бумаг; Выписка по счету «депо». |
Отражается списание стоимости облигаций (без учета уплаченного при их приобретении купонного дохода). |
91-02 |
58-03 |
|
Отражается списание уплаченного при приобретении купонного дохода в состав расходов по выбытию облигаций (если право получения начисленного купонного дохода переходит к покупателю). |
91-02 |
58-03 |
|
Отражается списание начисленного купонного дохода в состав расходов по выбытию облигаций (если право получения начисленного купонного дохода переходит к покупателю). |
91-02 |
76-15 |
|
На дату признания прочих расходов |
|||
Отражение дополнительных расходов, связанных с выбытием облигаций. |
91-02 |
60-01, 76-92 |
Акт приемки–передачи оказанных услуг/ Прочие оправдательные документы. |
Учет выбытия векселей
В бухгалтерском учете выбытие векселей в результате погашения и продажи, безвозмездной передачи отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату перехода права собственности на векселя |
|||
Отражается выручка от продажи векселей/предъявление векселей к погашению. |
62-07 |
91-01 |
Акт приема-передачи ценных бумаг |
Отражается списания стоимости векселей. |
91-02 |
58-04
|
|
На дату признания прочих расходов |
|||
Отражение дополнительных расходов, связанных с выбытием векселей. |
91-02 |
60-01, 76-92 |
Акт приемки–передачи оказанных услуг/ Прочие оправдательные документы. |
Учет выбытия выданных займов и депозитных вкладов
В бухгалтерском учете выбытие выданных займов и депозитных вкладов отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Выбытие денежных займов и депозитных вкладов |
|||
На дату получения денежных средств |
|||
Отражается возврат денежных средств от заемщика. |
51, 52, 55 |
58-05 |
Банковская выписка с приложенными документами |
Отражается возврат денежных средств от кредитной организации. |
51, 52, 55 |
58-07 |
|
Отражается прощение (списание) задолженности по выданным займам и депозитным вкладам. |
91-02 |
58-05, 58-07 |
Протокол заседания инвентаризационной комиссии; Бухгалтерская справка. |
Выбытие товарных займов |
|||
На дату получения имущества |
|||
Отражается получение суммы предоставленного займа |
08, 15, 50, 51, 52, 55, 58 |
58–05 |
Разные документы |
Отражается предъявленный налог на добавленную стоимость на стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ. |
19 |
58–05 |
Счет–фактура |