4. Применяемые счета бухгалтерского учета для учета финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление

Для учета наличия и движения финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения».

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по следующим направлениям:

по видам финансовых вложений (на уровне субсчетов);

по срокам обращения финансовых вложений и по степени участия в других организациях/по видам затрат (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» организован следующим образом:

5	8	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды финансовых вложений)		сроки обращения финансовых вложений			степень участия в других организациях/по видам затрат

К счету 58 «Финансовые вложения» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	паи
02	акции
03	облигации
04	векселя
05	предоставленные займы
06	вклады по договору простого товарищества
07	депозитные вклады
08	дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования
09	прочие
11	имущество, закрепляемое на праве оперативного управления

В зависимости от сроков обращения финансовые вложения разделяются на долгосрочные финансовые вложения и краткосрочные финансовые вложения.

В зависимости от степени участия в других организациях финансовые вложения в паи и акции разделяются на финансовые вложения в дочерние общества, финансовые вложения в зависимые общества, финансовые вложения в прочие организации.

В зависимости от видов затрат финансовые вложения в облигации разделяются на стоимость приобретения облигации (без учета уплаченного при приобретении купонного дохода) и сумму уплаченного при приобретении купонного дохода.

Построение аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения» должно обеспечивать получение информации:

по единицам финансовых вложений (серия, партия, и т.п. однородная совокупность);

по организациям, в которые осуществлены вложения (заемщикам, организациям, участником которых является организация и т.п.);

для ценных бумаг – наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Обороты и сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость ценных бумаг, поступивших за период; величина дебиторских обязательств, возникших за период	Стоимость ценных бумаг, выбывших за период; величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость ценных бумаг, числящихся на момент времени; величина дебиторских обязательств, числящихся на момент времени	–	Кредитовое сальдо

Обособленно на счете 58 «Финансовые вложения» (на отдельном субсчете) на субсчете 11 «Имущество, закрепляемое на праве оперативного управления» отражается стоимость имущества, передаваемого в оперативное управление учреждениям, созданным Обществом.

Для учета расчетов по приобретению финансовых вложений (за исключением предоставленных процентных займов, депозитных вкладов) применяется счет 76–13 «Расчеты по приобретению финансовых вложений» предназначен для учета расчетов по приобретению финансовых вложений.