- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Учет финансовых вложений 8
- •3. Учет имущества, переданного в оперативное управление 35
- •4. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление 35
- •Общие положения
- •Введение
- •Перечень нормативных актов
- •Основные понятия и определения
- •Применяемые счета бухгалтерского учета для учета финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Перечень форм первичной документации
- •Учет финансовых вложений
- •Порядок классификации финансовых вложений
- •Принятие к учету финансовых вложений Общие положения
- •Учет приобретения акций, долей, паев при учреждении другой организации
- •Учет приобретения акций, долей, паев по договорам купли–продажи
- •Учет приобретения облигаций
- •Учет приобретения векселей
- •Учет выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет внесения вкладов по договору простого товарищества
- •Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Выбытие финансовых вложений
- •Учет выбытия акций, долей, паев
- •Учет выбытия облигаций
- •Учет выбытия векселей
- •Учет выбытия выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет выбытия вкладов по договору простого товарищества
- •Учет выбытия дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Периодические доходы и расходы по финансовым вложениям
- •Учет доходов по акциям, долям, паям
- •Учет доходов по облигациям
- •Учет доходов по выданным займам и депозитным вкладам
- •Учет доходов по вкладам по договору простого товарищества
- •Внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений
- •Учет имущества, переданного в оперативное управление
- •Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений
В бухгалтерском учете внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату акцепта извещения |
|||
Отражается передача финансовых вложений. |
79-09 |
58 |
Извещение |
Отражается получение финансовых вложений. |
58 |
79-09 |
|
Учет имущества, переданного в оперативное управление
Имущество, передаваемое в оперативное управление, отражается на отдельном субсчете 11 «Имущество, закрепляемое на праве оперативного управления» счета 58 «Финансовые вложения».
Операции по учету имущества, переданного в оперативное управление, отражаются на основании отчетов учреждений о целевом использовании этого имущества или списания при невозможности его дальнейшего использования в хозяйственной деятельности учреждения.
Стоимость имущества, переданного в оперативное управление, подлежит ежемесячной корректировке на величину остаточной стоимости выбывшего имущества и стоимости использованных или выбывших материально-производственных запасов.
Возврат Обществу имущества, ранее переданного в оперативное управление, отражается по дебету учета данного имущества с отнесением возникающих в стоимости разниц на прочие доходы и прочие расходы.
Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
Бухгалтерский баланс
В разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса в составе показателя «Долгосрочные финансовые вложения» отражается стоимость долгосрочных финансовых вложений за вычетом сумм резерва под их обесценение.
В разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса в составе показателя «Прочие внеоборотные активы» отражается стоимость закрепляемых на праве оперативного управления основных средств.
В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса в составе показателя «Краткосрочные финансовые вложения» отражается стоимость краткосрочных финансовых вложений за вычетом сумм резерва под их обесценение.
В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса в составе показателя «Прочие оборотные активы» отражается стоимость закрепляемых на праве оперативного управления материально-производственных запасов, а также денежного финансирования.
Отчет о прибылях и убытках
В отчете о прибылях и убытках в составе показателей «Прочие доходы» и «Прочие расходы» отражается информация о доходах и расходах, связанных с выбытием финансовых вложений и о периодических доходах и расходах по финансовым вложениям.
В отчете о прибылях и убытках в составе показателя «Прочие расходы» отражается информация о расходах в виде стоимости списанного имущества, переданного в оперативное управление.
Отчет об изменениях капитала
В отчете об изменениях капитала информация о финансовых вложениях и имуществе, переданном в оперативное управление, не раскрывается.
Отчет о движении денежных средств
В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» отчета о движении денежных средств раскрывается информация о величине денежных средств:
полученных в виде доходов от выбытия финансовых вложений;
полученных в виде периодических доходов по финансовым вложениям;
полученных в виде погашения представленных займов и депозитных вкладов;
израсходованных при приобретении финансовых вложений;
израсходованных на предоставление займов и депозитных вкладов;
израсходованных на прочие расходы, связанные с приобретением, обслуживаем и выбытием финансовых вложений.