- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Учет финансовых вложений 8
- •3. Учет имущества, переданного в оперативное управление 35
- •4. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление 35
- •Общие положения
- •Введение
- •Перечень нормативных актов
- •Основные понятия и определения
- •Применяемые счета бухгалтерского учета для учета финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Перечень форм первичной документации
- •Учет финансовых вложений
- •Порядок классификации финансовых вложений
- •Принятие к учету финансовых вложений Общие положения
- •Учет приобретения акций, долей, паев при учреждении другой организации
- •Учет приобретения акций, долей, паев по договорам купли–продажи
- •Учет приобретения облигаций
- •Учет приобретения векселей
- •Учет выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет внесения вкладов по договору простого товарищества
- •Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Выбытие финансовых вложений
- •Учет выбытия акций, долей, паев
- •Учет выбытия облигаций
- •Учет выбытия векселей
- •Учет выбытия выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет выбытия вкладов по договору простого товарищества
- •Учет выбытия дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Периодические доходы и расходы по финансовым вложениям
- •Учет доходов по акциям, долям, паям
- •Учет доходов по облигациям
- •Учет доходов по выданным займам и депозитным вкладам
- •Учет доходов по вкладам по договору простого товарищества
- •Внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений
- •Учет имущества, переданного в оперативное управление
- •Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Периодические доходы и расходы по финансовым вложениям
Доходы, получаемые по финансовым вложениям в течение периода их нахождения в Обществе, признаются в бухгалтерском учете прочими доходами.
Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений, признаются в бухгалтерском учете прочими расходами.
Учет доходов по акциям, долям, паям
В бухгалтерском учете доходы (дивиденды) по акциям, долям, паям отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату решения о выплате дивидендов (доходов) |
|||
Отражается начисление дивидендов от участия в уставных капиталах других организаций. |
76-15 |
91-01 |
Протокол решение общего собрания акционеров (участников) о выплате дивидендов (доходов); Бухгалтерская справка. |
Учет доходов по облигациям
В бухгалтерском учете доходы (купонный доход) по облигациям отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Ежемесячно на отчетную дату (последний календарный день месяца) |
|||
Отражается начисление купонного дохода по облигациям. |
76–15 |
91–01 |
Бухгалтерская справка |
Учет доходов по выданным займам и депозитным вкладам
В бухгалтерском учете доходы (проценты) по выданным займам и депозитным вкладам отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Ежемесячно на отчетную дату (последний календарный день месяца) |
|||
Отражается начисление процентов по договорам займа и депозитным вкладам. |
76–15 |
91–01 |
Договор займа; Бухгалтерская справка |
Отражается начисление налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ. |
91–03 |
68–04 |
Счет–фактура |
Учет доходов по вкладам по договору простого товарищества
В бухгалтерском учете доходы (прибыль) по вкладам по договору простого товарищества отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату подписания протокола собрания участников договора о совместной деятельности |
|||
Отражается начисление причитающейся прибыли от совместной деятельности.
|
76-15 |
91-01 |
Решение товарищей о распределении прибыли; Бухгалтерская справка. |
Отражается реинвестирование части причитающейся прибыли в совместную деятельность (простое товарищество) |
58-06 |
76-15 |
Решение товарищей о распределении прибыли; Бухгалтерская справка. |