5. Теории налогов

Название теории	Краткое содержание
ОБЩИЕ
Теория обмена	Связана с договорными отношениями между правительственными властями и гражданами по поводу «покупки» служителей военной, юридической защиты государства (налог – мера мены за услуги).
Теория страхования	Рассматривает налоги в качестве платежа страховой премии на случай возникновения какого-либо риска. Задача государства – предотвратить наступление такого риска (в отличии от страхования, которое просто возмещает потери).
Атомистическая теория	В обмен на уплату налогов гражданин получает от государства услуги по охране его личной безопасности, собственности, как от внешних врагов, так и внутри страны. Данный общественный договор является принудительным и не всегда справедливым, однако, выгодным сторонам сделки.
Классическая теория	Налоги – один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание государства, причём только «расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти».
Теория наслаждения	При помощи налогов каждый плательщик покупает наслаждение, которое он получает от общественного порядка, правосудия, обеспеченности, возможности пользоваться хорошими дорогами, здоровой водой.
Теория коллективных потребностей	Налоги служат для покрытия расходов государства на выполнение экономических функций. Налоги не являются убытком общества, а носят характер платы на общественно-неделимые услуги.
Теория жертвы	Налог – это форма доходов государства, представляющая собой жертву граждан для удовлетворения потребностей общества.
Кейнсианская теория	Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых её развития. Большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики и подлежат изъятию с помощью налогов.
Неоклассическая теория	Основывается на преимущественно свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности производственных процессов.
Монетаристская теория	Наряду с иными компонентами налоги воздействуют на обращение, т.е. через налоги изымается излишнее количество денег. Тем самым, уменьшается неблагоприятные факторы развития экономики.
Теория экономики предложения	Сокращение налоговых ставок приводит к росту доходов, увеличению сбережений у населения и накоплению капитала предприятиями, а в конечном итоге – повышению национального производства и дохода, налоговых поступлений в бюджет.
ЧАСТНЫЕ
Теория соотношения прямого и косвенного н/о	Построить сбалансированную налоговую систему можно, сочетая две формы обложения (прямая и косвенная), но с преобладанием его прямых форм, как наиболее справедливых (подоходное налогообложение).
Теория единого налога	Налоги уплачиваются из одного источника – доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым и рациональным, чем взимание множества отдельных налогов.
Теория пропорциональн. и прогрессивного налогообложения	Теория пропорционального налогообложения базируется на усилении налоговой нагрузки пропорционально росту доходов (сохранение налоговой ставки в %). Теория прогрессивного налогообложения – усиление налоговой нагрузки большими темпами, чем рост доходов.
Теория переложение налогов	Изучает справедливость распределения налогового бремени в зависимости от форм налогообложения, эластичности спроса и предложения. Исследование ведётся по источникам доходов и категориям плательщиков.

6. Под налоговой системой понимают совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Выделяют два вида налоговых систем:

1. Шедулярная налоговая система, в которой весь доход налогоплательщика делится на части (шедулы), где каждая из частей облагается особым образом. Таким образом, могут устанавливаться различные ставки, льготы и т.д.

2. Глобальная налоговая система, когда доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково, соответственно облегчается расчёт налогов и процедура определения финансового результата.

Общие характеристики налоговой системы (элементы):

1. Порядок установления и ввода в действие налогов.

2. Виды налогов (системы налогов).

3. Порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы. (В РБ – между республиканскими и местными бюджетами).

4. Налоговые органы.

5. Права и обязанности налогоплательщика.

6. Права и обязанности налоговых органов.

7. Ответственность участников налоговых правоотношений.

8. Защита прав и интересов налогоплательщика.

9. Налоговое законодательство.

В налоговой системе могут применяться три метода взимания налогов:

1. Кадастровый метод – когда с целью исчисления налогов используется кадастр или реестр, который содержит перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения. (В РБ данный метод применяется по земельному налогу).

2. Декларационный метод – предусматривается подачу в налоговые органы официального заявления о величине объекта обложения и соответственно сумма налогового платежа.

3. Административный метод предполагает исчисление и взимание налога у источника образования объекта обложения. (В РБ – подоходный налог).

Налоговая система имеет следующие функции:

1. Формирование доходной части государственного бюджета (задача: обеспечить государство финансовыми ресурсами).

2. Ослабление дифференциации общества по доходам (задача: реализация социальных программ).

3. Воздействие на структуру и объём производства через механизм спроса и предложения (задача: противодействие спаду производства).

4. Стимулирование национального технического прогресса и регулирование ВЭД (задача: создание благоприятных условий для развития предпринимательства).