Тема 3.

Налоги и сборы, включаемые в отпускные цены

1. НДС

2. Акцизы

1. Налог на добавленную стоимость

1.1. Теоретические основы взимания ндс

Изобретателем НДС является французский экономист Морис Лоре, который предложил схему взимания данного налога в 1954 г. и тем самым, заменить им налог с оборота.

НДС уже к концу 60-х гг. вошёл в налоговые системы европейских стран.

При создании Европейского союза наличие НДС в налоговой системе страны выступало одним из условий вступления страны в Евросоюз.

Объектом обложения НДС является добавленная стоимость, которая определяется:

- как разница между выручкой, полученной от продажи товаров (реализации услуг) и себестоимостью этих товаров (услуг);

- разница между стоимостью товаров, которые поступают на предприятие в качестве сырья и их стоимостью при выпуске их в качестве готовой продукции.

В отличии от одноступенчатых налогов (которые взимаются на отдельных стадиях движения товара) НДС как многоступенчатый налог взимается при каждом факте купли-продаже.

НАПРИМЕР: одноступенчатый – налог с продаж, взимание его – розничная торговля.

Таким образом, это косвенный налог, который взимается с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и завершая продажей потребителю.

Считается, что юридические лица не несут никакого экономического бремени при уплате НДС, т.к. его уплата перекладывается на конечного потребителя, который производит его уплату в полной сумме из своих доходов.

Понимая значимость данного налога и его влияние на уровень благосостояния граждан страны, вводят систему ставок НДС, которые включают:

- понижение ставки – 10%

- стандартные ставки – 20%

1.2. Ндс: плательщики, объект, налоговые ставки.

В РБ исчисление НДС регламентируется Налоговым Кодексом (Особенная часть), глава 12 «НДС»

Плательщиками налога признаются:

1. Организации;

2. ИП – если не являются плательщиками единого налога,

- если обороты по реализации товары за три последних календарных месяца превысили в совокупности 40.000 €.

Налоговые обязательства по уплате закрепляются на 12 последующих месяцев.

3. Организации и физические лица, которые признаются плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.

Объектом налогообложения признаются:

1. Обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РБ (кроме товаров, указанных в ст. 94 НК гл.12 (налоговые льготы!), например лекарственных средств, услуг ЖКХ, продукции буфетов и столовых учебных заведений и т.д.)

Включает:

- обороты по реализации товаров своим работникам,

- обороты по обмену товарами (бартер),

- с 2011г. обороты по передаче товаров в виде займа;

- (с 2011 года – ОТМЕНЕНО) обороты по безвозмездной передаче товаров,

- передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача залога кредитору при неисполнении обязательств,

- передача имущества лизингодателем (арендодателем) лизингополучателю (арендатору),

- прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли, а также прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, незавершённого капитального строительства.

2. Товары, ввозимые на таможенную территорию РБ (с 2011 - кроме товаров, помещенных под режим реэкспорта).

Не признаются объектами налогообложения:

1. Обороты по реализации товаров дипломатическим и приравненным к ним представительствам;

2. Обороты по оказанию услуг государственными органами по предоставлению организациям и физическим лицам определённых прав: государственные пошлины, патентные пошлины, платежи в бюджет;

3. Имущество, вносимое в качестве взноса в уставный фонд организации;

4. выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, аварии, ДТП) с учётом расходов, связанных с таким выбытием;

5. Обороты по первичному размещению ценных бумаг;

6. Безвозмездная передача внутри одной организации;

7. Обороты по реализации долей в уставный фонд организации и др.

Ставки налога:

0% - по экспортным товарам, работам, услугам в случае подтверждения факта экспорта документально.

В РБ работы, услуги, связанные с экспортом товаров, работ, услуг определяется Президентом РБ. Также им определяются документы, которые необходимо оформить для подтверждения экспорта.

10% - применяется:

1).- при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений); животноводства (кроме пушного звероводства), а также рыболовства и пчеловодства.

2).- при ввозе на таможенную территорию РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей согласно перечня, утверждённого Президентом РБ.

20% - по товарам, не указанным в предыдущих пунктах (а также штрафные санкции от покупателей).

24% - при реализации белого сахара.

Применяются расчётные ставки НДС - применяемые при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учётом налога:

9,09% (10 / 110)

16,67% (20 / 120)

19,35% (24 / 124).