37.Учет операций инкассо платежных документов и иностранной валюты

Банкноты иностранной валюты могут приниматься на инкассо в след. случаях:банкноты ветхие;банкноты повреждены;банкноты вызывают сомнения в их платёжности. Принимаются ДЧ на инкассо при наличии исправлений (ошибок), любых механических (химических) повреждений, а также подписей, затрудняющих прочтение их. А) Уплата комис.возн-ния:- в бел. рублях: Д 1010(сч 3ххх в белруб)К8130 - в инвалюте:Д 1010, 3xxx К 6901 Д 6911 К 8130 Б) Приём ДЧ с выдачей квитанции: П 99872 Передача ДЧ из филиалов в головной банк: Головной банкП 99872 ФилиалР 99872 П 99861 Передача ДЧ головным банком в банк-эмитент: Головной банк Р 99872 П 99871

Получение ср-в от б-а-эмитента и зачислен.их в голов.банк на субсчёт филиала: Гол.банк Д 1502,1702К6111 Р 99871 Зачисление средств из головного банка на счёт филиала: Филиал Д 6101 К 3812 Выплата денежных средств клиенту: А) в инвалюте: Д 3812 К 1010, 3xxx Р 99861 Б) в бел. рублях: Д 3812 К 6901 Р 99861 Д 6911 К 1010, 3xxx В случае признания ДЧ неплатёжеспособными:Головной банк Р 99871 Филиал Р 99861

38.Учет долгосрочных финансовых вложений. Под ДФВ(инвестициями) пон-ются перечислен.банком собствен.ден.ср-ва,передан.ОС и НМА в оплату приобретаем.акций(долей в УФ) др.юр.лиц.Источником инвестиций в УФ юр.лиц в виде ден.ср-в явл-тся собствен.ср-ва банка(прибыль и фонды,образуемые из прибыли),за искл.ср-в УФ И РФ. ДФВ могут осущ-ться как в форме ден.ср-в, так и в виде ОС и НМА.Участие банка в УФ др.банка, в т.ч.в случае увеличения размера или доли его участия за счет выбытия др.участников,перераспределения внутренних источников или иных причин,не связанных с инвестир-нием ср-в банка осущ-тся после получения согласия НБ РБ. 1 Осуществление банком ДФВ в виде ден.ср-в,в т.ч.путем доп.приобретения акций или долей: 1.1.На сумму ден.ср-в в соответствии с учред.док-тами:Д1801(1809)3801(3809Кврем.счет для формирования, пополнения УФ юр.л. Либо Д 1801 (3801), 1809 (3809 К текущий (расчетный) счет юр.лица 1.2.На сумму ДФВ: Д 510Х,520Х К1801(3801),1809 (3809) В случае,когда подписка признана несостоявшейся, или в случае отказа в рег-ции УФ:Д врем.сч.для формирования, пополн.УФюр.л. К1801(3801),1809(3809) Либо Дтек.(расчет.)сч.юр.лицаК1801(3801),1809(3809)-сч.по учету расчетов 2.Начисление банком объявлен.ных юр.лицом дивидендов по ДФВ 3.Получен.банком дивидендов:3.1.на сумму див-дов,отражен.на сч.по учету начисл.доходов:Дсч.плат-щикаК6726. 3.2.на сумму дивидендов,не отражен.на счетах по учету начисл.доходов:Д-т счета плат-щика К-т 8363 4.Направление дивидендов на увеличение ДФВ:4.1.на сумму дивидендов, отражен.на сч.по учету начисл. доходов: Д510Х, 520Х К6726. 4.2.на сумму дивидендов, не отражен.на счетах по учету начисл. доходов:Д-т 510Х, 520Х К8363 5.Увелич.ДФВ за счет источников собств.ср-в юр.лица в случаях, установлен.закон-твом РБ Д510Х,520Х К8363 б.Продажа банком принадлеж.ему ДФВ по цене выше их баланс.ст-ти:6.1.на цену продажи:Д счета по учету ден.ср-в,К510Х, 520Х. 6.2.на разницу между ценой продажи и баланс.ст-стью ДФВ:Д-т 51 ОХ, 520Х К-т 8361, 8362. 7.Продажа б-ком принадлеж.ему ДФВ по цене ниже их баланс.ст-сти: 7.1.на цену продажи:Д-т счета по учету ден. средств К-т 510Х, 520Х 7.2.на разницу между балансовой стоимостью и ценой продажи ДФВ Д 936Х К 510Х, 520Х

48.Учет оприходования ТМЦ,49.Учет отпуска ТМЦ со склада

Прием и оприходование ТМЦ.Приобретение с предварит оплатой: а) оплата Д6530 К сч постпвщика – получение и оприходование ТМЦ Д5600 (склад) К6530. Приобретение с поледующей оплатой – получение и оприходование Д5600 К6630 – оплата Д6630 К сч поставщика. Приобретение за ин валюту с использованием счетов 6901, 6911. Оприходование ТМЦ по авансовому счету. 1.выдача ден ср-в подотчет из кассы Д6520 К1010 2.∑ выданного аванса больше ∑ фактич затрат – приобретение ТМЦ на ∑ фактич затрат в пределах получ аванса Д5600К6520 – возврат неиспользованного ованса Д1010 К6520. 3. .∑ фактич затрат на приобретение превышает ∑ выданного аванса – на ∑ фактич затрат Д5600 К6620 - ∑ выданного аванса зачитывается через уменьшение кредиторской задолженности Д6620 К6520. – на ∑ превышающую ∑ выданного аванса производится расчет с подотчетным лицом Д6620 К1010. 4. При безвозмездном получении и при получении излишков при инвентаризации Д5600 К8399.

49.Учет отпуска ТМЦ со склада Порядок отпуска ТМЦ со склада.Списание ТМЦ До 1 БВ Д9323 К5600 (склад) Свыше 1 БВ Д5600 (в эксплуатацию) К5600 (склад).

50.Учет списания ТМЦ

Списание:.1.Реализация неиспользованных ТМЦ в порядке предварит оплаты. Используются сч 6631, 9359, 8359. 1.Поступили ден ср-ва от покупателя Д сч пок-ля К6631 2.Передача ТМЦ пок-лю Д9359 К5600 3.учет выручки от продажи Д6631 К8359. 2.Выбытие ТМЦ в случаях дарения, безвозмездной передачи, и др. Д93ХХ К5600, где 93ХХ – 9303,9309,9313,9319,9321,9324, 9329, 9391, 9394, 9395, 9398. 3.Недостачи, хищения ТМЦ . 1.установлено виновное лицо Д6570 К6530. 2.Поступление от виновных лиц ∑-м подлежащих взысканию Дсч ден ср-в К6570. 3.если виновные лица не установлены Д 9359 К6570. 4. Если выявлена недостача ТМЦ, находящихся в эксплуатации - ∑ стоим-ти недостающих предметов Д6570 К5600.поступление от виновных суммы подлежащ взысканию Дсч ден ср-в К6570. Если виновные не установлены Д9359 К6570.

40. Учет поступления ОС Поступление ОС может происходить в результате их приобретения банком за плату, строительства и сооружения подрядным способом, внесения учредителями в качестве вклада в УФ, безвозмездного получения от др.лиц и т.д.1.Операции по приобретению ОС отражаются в бух.учете след.проводками: -поступление ОС: Д5561, 5570 К 6540 (6640) -передача оборудования в монтаж: Д5561(2) К 5570 ; -получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением ОС и монтажом оборудования: Д 5561 К 6540 (6640), оприходование ОС: Д 5510, 552Х ,5531 К 5561 . Перечисление ден.ср-в за приобретаемые ОС, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением ОС и монтажом оборудования (в порядке последующей или предварительной оплаты:Д6540 (6640) К — счет пол-ля ден.ср-в. 2.Оприходование безвозмездно полученных ОС отражается в бух.учете след.проводками: -поступление основных средств: Дт 5510,552х К 8399 ; -получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением основных средств: Д 5561 К 6540 (6640); -перечисление средств получателю денежных средств: Дт 6540 (6640) К — счет получателя денежных средств; -поступление ОС, виде вклада в уф, на сумму вложений Д 5561 К 6661 - оприходование основных средств на общую сумму затрат по счету капитальных вложений: Д 5510, 552Х К5561 - приобр. ОС в обмен на др. ОС на сумму стоимости по договору Д 5561 К 6640 – получение услуг сторонних орг-ций Д 5561 К 6640(6540) - перечисление ДС сторон. орг-циям (послед. или предвор. оплата) Д 6640(6540) К сч. орг-ции.Строительство и сооружение ОС подрядным способом отражаются в бух. учете след.проводками:предоставление подрядчикам авансов: Д 6540 К-т счет подрядчика, предоставление подрядчику инвен-ров:Д6540К5600, пред-ние подрядчиком актов выполн.работ:-на сумму ст-ти выполненных работ Д5562 К6640 одновременно:-зачет на сумму ранее выданных подрядчикам авансов и ст-ть мат-лов: Д 6640 К 6540 ;-на сумму образовавш. разницы, если ст-ть выполн.работ превышает сумму выданных подрядчикам авансов и ст-ть материалов Д 6640 К-т счет подрядчика,-на сумму образовавшейся разницы, если сумма выданных подрядчикам авансов и ст-ь мат-лов превышает ст-ть выполненных работ: Дсч.подрядчикаК 6540,оприходование ОС:Д 5510 К5562.Строительство и сооружения ОС хозяйственным способом отражаются в бух.учете след.проводками:3.1. на сумму факт.затрат по изготовлению (постройка):Д5562 К5600 ,660Х,6610,6620 , передача оборудования в монтажД 5562 К 5570 , оприходование ОС Д 5510 К 5562.

41. Учет выбытие и перемещения ОС. Перемещ.ОС внутри учр-ния оформл.накладной на внутреннее перемещение. Выбыв.ОС из экспл-ции в случае:продажи,безвозмезд.передачи,списания, передачи в виде вклада в УФ др.юр.лиц. 1.Продажа ОС–при получ.ден.ср-в от пок-ля: Дсч покупателя К6631-на ∑начис.ам-ции Д5592 К5510, 552Х,-на ∑ остат.ст-ти Д9351 К5510, 552Х, одноврем.-на ∑выр-ки от продаж.Д6631 (6531) К8351. 2.Списание ст-ти ОС на сумму нач.ам-ии Д5592К5510,552х,5594 на сумму остат.Д 9351 К 5510,552х. На сумму доп-х Ров по ликвидации ОС Д9351К6530(6630),660х,6610. Оприх-ние мат. ценностей поступивших от списания с баланса ОС Д5600 К8351 Выбытие застрахован.ОС при авариях,стих.бедствиях,повлекших невозможность дальнейшего использования. – на ∑ начисл амортизации Д5592 К5510, 552Х, - на ∑ остаточн стоим Д6570 К5510, 552Х. – на ∑ получ страхового возмещения Д сч плательщика К 6570, - на ∑, не подлежащую возмещении Д9351 К6570. 3.Выбытие ОС в случае их безвозмез.передачи–на ∑ начисл.ам-ции Д5592К5510,552Х. – на ∑ остат.ст-тиД9351 К5510,552Х. - на ∑ полож.разницы между оценочной и остат.ст-стью ОС: Д1801,1809,3801,3809К8351.-на ∑ отрицат.разницы между оценочной и остат.ст-тью ОС: Д9351К1801, 1809, 3801, 3809. – на ∑ вложений не позднее дня,след.за днем получения банком док-тов,подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности: Д510Х,520ХК1801,1809, 3801, 3809. 4. Списание недостач ОС, выявленных при инвентаризации:-на ∑ начисл.ам-ции:Д559К 5510, 552Х. Одновременно на ∑ остат.ст-ти недостающих ОС: Д 6570 К 5510, 552Х.–на ∑ разницы между взыскиваемой и остат. ст-тью недостающих ОС при установлении виновных лиц:Д6570К8399.–на ∑ взыскиваемой ст-ти при поступлении от виновного лица сумм, подлежащих взысканию в результате недостач ОС:Д 101Х,6610,сч. плат-каК6570. – в случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц: Д 9510 К 6570.

42Учет амортизации по ОС

По ОС, находящимся на балансе банка, ежемесячно начисляется амортизация: Д934х К559х. Одновременно на внебал.чете отражается форм-вание амортиз.фонда по объектам ОС,используем. в предприним.деят-сти:П 99882. При переоценке(дооценка,уценка)ОС,не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования:на сумму дооценки ст-ти ОС,не завершенных стр-ством объектов и неустановленного оборудования:Д551X,552Х,553Х,555Х, 556Х, 557Х, 558Х, 570X1 К-т 7390, 7391 Одновременно на сумму увеличения амортизации ОС Д7390 К5592 5594. на сумму уценки ст-ти ОС,не завершенных стр-ством объектов и неустановленного оборудования:Д7390,7391 К 551Х, 552Х, 553Х, 555Х, 556Х, 557Х, 558Х, 570Х.Одновременно на сумму уменьшения амортизации ОС:Д5592 5594 К 7390.