59.Порядок составления бухгалтерского баланса годового отчета

Годовой бухгалтерский баланс представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату -последний рабочий день отчетного года.Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность.Активы и пассивы уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных рисков, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов (счетов 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».В первый банковский день нового года остатки счета 7370 должны быть перенесены на балансовый счет 7361 «Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения», остатки счета 7380 - на балансовый счет 7362 «Распределенная прибыль в ожидании подтверждения».Остатки по балансовым счетам 7361, 7362 должны отражаться в балансе текущ. года только до утверждения годового отчета. Перед закрытием остаток счета 7361 должен равняться сумме утвержденной прибыли отчет.года, остаток счета 7362 должен равняться сумме утвержденной использованной прибыли отчетного года.При проведении в текущем году восстановления сумм за отчетный год в связи с закрытием счета 7380 отчетного года необходимо использовать баланс.счет 7362.Закрытие счетов 7361 и 7362 производится оборотами нового года после утверждения годовых отчетов. При этом совершаются следующие бух.проводки:Д-т 7361 К-т 7362 На сумму нераспределенной подтвержденной прибыли: Д-т 7361 К-т 7350 «

На сумму непокрытого убытка:Д7350 К 7361

При осуществлении затрат на капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения бух.проводки по использованию источника не совершаются.

60.Порядок составления отчета о прибыли и убытках годового отчета

Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период.

Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, от операций с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход.

Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по активам отражаются как разница между суммой отчислений в резервы под сомнительные активы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов. По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

Пример: В обменном пункте банк покупает 100 дол. США и про¬дает евро. Официальный курс: доллар США - 2141 р., евро - 2 681 р. В обменном пункте курс покупки: доллар США - 2140 р., курс продажи евро — 2700 р. Соотношение курса покупки доллара США и курса про¬дажи евро составляет 1,26 (2700 : 2140).

В бухгалтерском учете операции будут отражаться следующими проводками:

•покупка 100 дол. США на сумму бел.рублей в рублевом эквиваленте по офиц.курсу - 214100 р.:Д 1020 К 6901

•пр-жа 79 евро на сум.бел.руб.в рублевом эквиваленте по офиц.курсу (100 дол.США:1,26)-211799 р.: Д 6901,К 1020

•на сумму рублевого эквивалента - 214100 р. (100 дол. США -2141):

Д 6911 по лицевому счету, на котором учитывается рублевый эквивалент по долларам США,

К 6911 по лицевому счету, на котором учитывается рублевый эквива-лент по евро.

Пример: Для обмен.пункта № 5 составлена аванс.заявка на подготовку аванса в размере 200 дол.США и 15000000 бел.руб.Ответств.исполн.составляет РКО на сумму 15000000 бел.руб и РВО на сумму 200 дол. США. Офиц.курс дол. США - 2150 р. На основании этих док-тов соверш.проводки:по РКО:Д 1060 К 1010 - на сумму 15000000 р.;

•по РВО:Д 1060 ,К 1010-на сумму 200 дол. США в рубл.эквиваленте 430 000 р.

Выдача инкассаторских сумок инкассаторам •в бел.руб.:Д 1080К1060-на сумму 15000000 р.;•в ин.валютеД1080 К1060 -на сумму 200 дол. США в рублевом эквиваленте 430000 р.

Получение инкассаторских сумок от инкассаторов: •ПКО:Д 1020 К 1080 — на сумму 15000000 р.;

•ПВО: Д 1020 К 1080- на сумму 200 дол. США в рублевом эквиваленте 430000 р.

Сдан остаток кассиром •по РКО:Д 6303,К 1020;•по РВО:Д 6303К 1020•по ПКО Д 1010 К 6303 •по ПВО:Д 1010 К 6303.