Государственный бюджет

1. Сущность и роль бюджета.

2. Доходы и расходы. Налоговая система.

3. Бюджетное устройство и бюджетная система. Межбюджетные отношения.

4. Общие принципы организации бюджетного процесса.

1. ГБ является основной финансовой категорией и финансовым планом государства на текущий год, имеющим силу закона. В переводе с англ. означает «чемодан» или «мешок с деньгами». Основные параметры бюджета (макроэкономические показатели): доходы и расходы, профицит (дефицит), ВВП (в абсолютном и относительном выражении, темпы роста или спада), цена нефти за баррель, инфляция, курс рубля (относительно доллара и евро; чем выше нефтяная цена, тем выше доходы бюджета, но автоматически срабатывает анти стимул инновации; при этом снижается курс доллара – это снижает доходность экспорта, увеличивает доходность импорта).

ТАБЛИЦА_ПАРАМЕТРЫ_ЦИФРЫ БЮДЖЕТА 2012

По материальному содержанию бюджет является централизованным фондом денежных средств государства на всех уровнях (на федеральном, на региональном, на местном), а по социально-экономической сути – это инструмент распределения ВВП.

Централизация имеет важное экономическое и политическое значение, так как позволяет государству решать экономические и иные задачи.

Основные задачи бюджетной политики и в целом финансовой

1. Обеспечение финансовой стабильности. Под ней понимает нахождение макроэкономических показателей в бюджетных границах (сравнение факта с планом, корректировка). Финансовая стабильность присутствует. Однако финансовая стабильность с оговорками: а именно, полная зависимость от нефтяного и финансового факторов.

2. Обеспечение бездефицитности ГБ как основы финансовой устойчивости.

3. Эффективное и бережное использование резервного фонда и фонда национального благосостояния, т.е. сохранность и небольшой прирост в виде доходов.

4. Контроль за ростом государственных расходов. Совершенствование межбюджетных отношений – считается самым сложным и проблемным участком финансов. Причина – должен отражать постоянно меняющееся общественное устройство.

5. Совершенствование системы налогообложения для создания внутренних источником развития.

6. Контроль за величиной госдолга.

7. Поддержка реального сектора экономики посредством финансирование инвестиционных программ.

8. Финансирование инновационной деятельности.

9. Выравнивание социально-экономического развития регионов и населения на их территории.

2. Доходы бюджета – часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Главным материальным источником доходов – НД (национальный доход), когда его не хватает для покрытия госнужд, государство привлекает национальные богатства (пакеты акций, ЗВР, полезные ископаемые (недра – материализуются в бюджете в виде НДПИ).

Источники формирования доходов бюджета: налоги, кредиты и займы, доходы от продажи собственности, эмиссия денег, не обеспеченная потребностями экономики.

3. Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый государством с физическим и юридических лиц.

Функции: фискальная (администрирование, сбор – предполагает усиление налоговой нагрузки), регулирующая (предполагает снижение нагрузки). Акцент на вторую.

Принципы налоговой системы

1. Однократность взимания.

2. Стабильность, устойчивость. Запрет обратной силы налоговому закону.

3. Стремление к равновесию функций налогов.

4. Недопущение репрессивного характера налоговых действий.

5. Стремление к универсальному налогообложению. Справедливость, равномерность, удобство, низкий уровень.

6. Точная бюджетная документация и классификация.

7. Четкое распределение среди уровней бюджетной системы.

Виды налогов

1. По плательщику: физические и юридические лица.

2. По источнику уплаты налога: выручка, прибыль, затраты, доход человека.

3. По принадлежности к уровню власти: федеральный, региональный, местный.

4. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями: а) собственные (закрепленнные) налоги

б) регулирующие (долевое распределение). Высокая региональная доля создает заинтересованность для региональных властей для проведения эффективной бюджетной политики.

5. По способу изъятия: прямые и косвенные.

Расходы бюджета – затраты, возникающие в ходе выполнения государством своих функций.

Виды расходов:

1. По времени: текущие и капитальные. Текущее – краткосрочные (до года) – предоставление бюджетных средств бюджетополучателем на финансирование их текущих потребностей (дотация, субсидия, субвенция). Капитальные – вложение в основной капитал в виде инвестиционных дотаций, долгосрочных бюджетных кредитов.

2. По предметному виду выделяют группы расходов: финансирование обороны, финансирование науки, содержание правоохранительных органов, создание резервных фондов, обслуживание госдолга, содержание аппарата управления.

3. По целевому признаку выделяют конкретные виды затрат: выплата заработной платы, приобретение медикаментов, государственные капиталовложения, государственные дотации и компенсации, платежи по ссудам, возмещение разницы в ценах.

4. По степени защищенности. Если сокращаются доходы, как правило, государство вынужденно сокращать расходы, государство проводит секвестр. Защищенные статьи, как правило, социальные, не сокращаются.

Принципы бюджетного финансирования

1. Эффективность и экономичность. В период кризиса бюджет должен быть экономичным, а в период роста экономики – эффективным. Эффективность = максимум прибыли /выделенный капитал. Экономичность = заданный результат / минимум бюджетных средств.

2. Целевой характер выделяемых бюджетных средств, т.е. адресность. (см. понятие субвенция, субсидия). Нецелевое – дотации.

3. Финансирование в зависимости от выполнения определенных показателей и с учетом использования ранее отпущенных средств. Это обеспечивает стимул для бюджета получателя.

4. Безвозвратность и бесплатность. Но активно развиваются бюджетные кредиты, причем источником финансирования на следующий год является возврат в предыдущем. Это повышает финансовую дисциплину, увеличивает ресурс, снижает почву для коррупции.

3. Бюджетное устройство – организация бюджетной системы и принципы ее построения. Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и юридических нормах, совокупность федерального бюджета, республиканских бюджетов, бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований. Включает 83 субъекта. 1 федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет, 49 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет еврейской автономной области и примерно 29 000 местных бюджетов (городские, районные и поселковые). Причем, бюджеты нижестоящих органов власти своими доходами и расходами вышестоящие не входят.

Основные принципы построения бюджетной системы:

1. Единство – единая правовая база, единая бюджетная классификация и документация, единая социально-экономическая и бюджетная политика.

2. Полнота – доходы и расходы должны отражаться в полном объеме. Этому принципу мешает высокая зависимость доходов и расходов от нефтяной цены, и она неопределенная.

3. Реальность (правдивость).

4. Гласность – проект бюджета и сам бюджет публикуются в Российской Газете.

5. Самостоятельность бюджета (на каждом уровне), которая обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направление их использования. К собственным источникам относятся: а) закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета; б) отчисления по регулирующим доходам; в) дополнительные налоги.

МБО (межбюджетные отношения)

Отношения между различными уровнями бюджетной системы по поводу справедливого распределения финансовых ресурсов. Межбюджетные отношения отражают проблему бюджетного федерализма, т.е. центр – субъекты федерации.

Основные категории МБО:

Закрепленные доходы – доходы полностью поступающие в соответствующий бюджет. Измеряются в %.

Регулирующие доходы – средства, передаваемы из вышестоящего звена в нижестоящее в % для покрытия его расходов. Определяется это в % при определении вышестоящих бюджетов.

Дотации – средства, передаваемые безвозмездно из вышестоящих бюджетов в нижестоящие в твердой сумме (в рублях) для покрытия его дефицита.

Субвенция - средства, передаваемые безвозмездно из вышестоящих бюджетов в нижестоящие в твердой сумме (в рублях) для покрытия целевых мероприятий (цель устанавливает выделяющая сторона). Тем самым обеспечивается принцип единства политики.

Субсидия - средства, передаваемые безвозмездно из вышестоящих бюджетов в нижестоящие в твердой сумме (в рублях) для покрытия целевых мероприятий (цель устанавливает выделяющая сторона), но предполагает долевое софинансирование. Цель – заинтересованность нижестоящих бюджетах в хорошем результате.

Трансферт – безвозмездное и безвозвратное выделение средств из вышестоящего бюджета в нижестоящий. Если без цели – дотация, цель – субвенция, софинансирование – субсидия.

Госкредит – платная и возвратное выделение средств (% 1/4 ставки ЦБ; за просрочку – 1/300 ставки ЦБ).

Сравнительный анализ категорий бюджетной схемы

Категория	Платность	Срочность	Ед. измерения	Целевое использование	Наличие софинансирования
Закрепленные	-	-	%	-	-
Регулирующие	-	-	%	-	-
Дотации	Нет	Нет	Рубли	Нет	Нет
Субвенции	Нет	Нет	Рубли	Да	Нет
Субсидии	Нет	Нет	Рубли	Да	Да
Госкредит	Да	Да	Рубли	Нет	Нет

Этапы развития МБО и в целом бюджетной системы

1991 – 1994 гг. на бюджетную систему влияли исключительно политические факторы (политическая асимметрия). Например, объем трансферта определялся индивидуально между федеральной властью и губернатором региона. И это приводило к распаду бюджетной системы и распаду страны в целом. Богатые республики заявили в одностороннем порядке о своем особом бюджетном статусе, а потом еще закрепили бюджетный договор, т.е. в Федеральный бюджет не будут платить или по минимуму, трансферт хотят получать, взамен – политическая лояльность. Кроме того, федеральное правительство и регионы заключали двусторонние договоры, в которых определялись объемы помощи.

1994 – 1999 гг. – Была проведена первая реформа: 1 – регионам было предоставлено право самостоятельно устанавливать ставку налога на прибыль, поступающих в их бюджеты; 2 – были введены единые нормативы отчислений от собранных на территории федеральных налогов в местные бюджеты. Ранее было – индивидуально. 3 – была создана нормативная база введения региональными и местными властями собственных налогов. 4 – в составе федерального бюджета был образован ФФПР по финансовой поддержке регионов, средства которого по специальной методики в виде трансфертов получали регионы-реципиенты. Методика трансфертов в то время: первая часть трансфертов социальная направлена на доходное выравнивание людей (сравнивают среднедушевые доходы в регионе со среднедушевым доходом в группе регионов, недостающая разница и есть первая часть трансферта), вторая часть - частичное финансирование дефицита бюджета.

Недостатки – финансовое иждивенчество регионов, большая часть денег имела краткосрочный характер, а инвестиций было мало, сохранялись элементы индивидуальности при определении трансферта.

2000 – по наше время. С 1999 по 2003 были созданы еще 3 фонда регламентирующие бюджетную систему: Фонд компенсаций (финансировались социальные законы: детские пособия, закон об инвалидах; впервые с 2003 года ставятся социальные вопросы на фоне погашено внешнего долга, достигнутой финансовой стабильности, усиление роли федеральной власти, нефтяной цены), Фонд развития региональных финансов (на казначейскую системы, обучение персонала), Фонд развития региональных инвестиций. Кроме этого была изменена методика трансферты касаемо 2 части: создали стимул для регионов и муниципалитетах проводить эффективную финансовую политику на своей территории.

Был введен принцип налогово-бюджетной автономии субъекта, а именно дефицит из вышестоящего бюджета трансфертами не покрывается, а если образовался профицит, то его вышестоящий бюджет не изымает. Казначейское исполнение бюджета на всех уровнях. Цель – полный контроль, надежность использования бюджетных средств.

4. Общие принципы

Бюджетный процесс – это деятельность органов власти на всех уровнях по:

- составлению проекта бюджета;

- рассмотрению и утверждению;

- исполнению;

- составлению отчета.

Главным органов в бюджетном процессе является Минфин (со стороны исполнительной власти), со стороны законодательной власти – ГД и СФ.

Принципы организации бюджетного процесса:

1. Максимальное выявление материальных и финансовых резервов государства («Полнота»).

2. Гласность.

3. Правдивость.

4. Балансовый метод составления. Доходы, расходы, дефицит, профицит.

Записать формулу бюджета бездефицитного, дефицитного, профицитного

Доходы = Расходы – бездефицитный (основа, залог финансовой стабильности государства)

Доходы = Расходы + средства на счете (профицит + стаб. Фонд)

Доходы + Средства покрытия дефицита (кредиты, ГКО, эмиссия) = Расходы – дефицит

Краткий анализ каждой стадии:

1. Составление проекта. Составляет Минфин на основании Прогноза социально-экономического развития (ПСЭР). Составляют в 2 этапа: 3 варианта проекта бюджета (пессимистичный, реалистичный, оптимистичный; зависит от прогноза нефтяной цены). Внутри Правительства окончательно вырабатывается вариант проекта бюджета.

Совершенствуется методика межбюджетных отношений, доводится до регионов, направляется федеральным министерствам, проектировке основных показателей проекта бюджета. Не позднее 15 июля Правительство должно предоставить проект в ГД.

2. Рассмотрение и утверждение. Сначала ГД (Нарышкин), потом СФ (Матвиенко), потом Президент.

ГД рассматривает проект в 3 официальных чтениях + 0 чтение (законодательно не закреплено). В 0 участвуют: Президент, Председатель Правительства, Председатели Парламентских фракций.

В 1 чтении: ГД рассматривает принципиальные вопросы экономической политики, а именно основные макроэкономические показатели. Если ГД согласна, то переходят ко 2 чтению. Если нет, то 3 варианта:

- ГД объявляет вотум недоверия Правительство, оно отправляется в отставку Президентом, новый проект составляет новый состав Правительства;

- возвращается Правительству на доработку, Правительство перерабатывает, на 1 чтение

- создается согласительная комиссия: депутаты + Минфин. Согласованный вариант на 1 чтение

Во 2 чтении: рассматривается по разделам (наука, образование…), а также утверждает фонд финансовой поддержки регионам. Если согласна, то к 3 чтению. Если нет, то Согласительная комиссия.

В 3 чтении распределяют ресурсы по конкретным бюджетополучателям (принцип адресности), если согласны, то в СФ. Если нет, согласительная комиссия.

СФ: Рассматривает в 1 чтении (14 дней). Согласен, на подпись Президенту. Не согласен, то создается 3-х сторонняя комиссия: ГД, СФ, Минфин. Она вырабатывает согласованный вариант, передает в ГД на голосование в 1 чтении, потом опять на СФ.

Проект становится законом после подписания Президентом и обнародовании в открытой печати.

3. Исполнение бюджета

В России с 2000 г. существует казначейское исполнение органами Федерального казначейства (в региона территориальное управление). Казначейство входит в Минфин.

Ранее было банковское исполнение.

Кроме того, исполнение основывается на бюджетной росписи – по квартально, по декадно. Распределение доходов и расходов.

4. Отчет об исполнении

Минфин предоставляет в ГД отчет об исполнении бюджета, внебюджетных фондов, отчет о состоянии госдолга в динамике, о предоставленных гарантиях и кредитах.

ГД предоставляет документы Счетной палате (последующий контроль) и предоставляет свой отчет в ГД.

Бюджетный процесс заканчивается не позднее 1 сентября, последующего за отчетным.

Т. о., бюджет играет роль организатора распределительных процессов в народном хозяйстве и отражает основные направления социально-экономической политики (социальная сфера, помощь регионам, оборона).