5.2 Анализ доходов акб «Укрсоцбанк»

Осуществляя анализ доходов, необходимо:

• изучить динамику и структуру доходов по направлениям и постатейно;

• оценить выполнение финансового плана по доходам;

• оценить уровень доходов на одну гривну, размещенных в активы средств;

• осуществить факторный анализ и обнаружить резервы увеличения доходности банка;

• обеспечить эффективное управление доходами с целью роста прибыльности банковской деятельности.

В соответствии с Отчетом о финансовых результатах банка, структура доходов АКБ «Укрсоцбанк» имеет следующую структуру:

Рис. 5.2.1 – Структура доходов АКБ «Укрсоцбанк»

На основании методики, предложенной А.М. Герасимовичем [26], проведем анализ доходов АКБ «Укрсоцбанк» за период 2006-2008 гг.

Таблица 5.2.1 – Анализ доходов АКБ «Укрсоцбанк» за 2006-2007 гг., тыс. грн.

Показатель	2006		2007		Отклонение
	Д0	%	Д1	%	ΔД	% к Д0	ΔДi / ΔД
Процентные доходы, Дп	1420562	72,41	2599535	76,41	1178973	60,10	0,82
Непроцентные доходы, Дн	541167	27,59	802649	23,59	261482	13,33	0,18
Итого доходов, Д	1961729	100,00	3402184	100,00	1440455	73,43	1,00

На основании приведенных в Таблице 5.2.1 расчетов можно сделать выводы:

• рост объема доходов в 2007 году, по сравнению с 2006 годом, на 1440455 тыс. грн. (73,43%) произошел за счет фактического изменения процентных доходов на 1178973 тыс. грн. (+60,10%) и за счет увеличения непроцентных доходов по сравнению с 2005 годом на 261482 тыс. грн. (+13,33%);

• доля увеличения процентных доходов в изменении фактического объема доходов в 2007 году составляет 0,82, а доля непроцентных – 0,18 в сравнении с показателями 2006 года;

• применение индексного метода показывает, что темп изменения объема доходов составляет:

I^Д= Д₁: Д₀=3402184 : 1961729=1,73.

В том числе за счет темпов изменения объемов процентных и не процентных доходов соответственно:

;

.

а за счет изменения структуры процентных и непроцентных доходов соответственно:

Таким образом, индекс изменения фактической величины доходов составляет:

Аналогично проанализируем изменения в структуре доходов за период 2007-2008 гг.

Таблица 5.2.2 – Анализ доходов АКБ «Укрсоцбанк» за 2005-2006 гг., тыс. грн.

Показатель	2007		2008		Отклонение
	Д0	%	Д1	%	ΔД	% к Д0	ΔДi / ΔД
Процентные доходы, Дп	2599535	76,41	4580089	74,05	1980554	58,21	0,71
Непроцентные доходы, Дн	802649	23,59	1604679	25,95	802030	23,57	0,29
Итого доходов, Д	3402184	100,00	6184768	100,00	2782584	81,79	1,00

На основании приведенных в Таблице 5.2.2 расчетов можно сделать выводы:

• рост объема доходов в 2008 году, по сравнению с 2007 годом, на2782584 тыс. грн. (81,79%) произошел за счет фактического изменения процентных доходов на 1980554 тыс. грн. (+58,21%) и за счет увеличения непроцентных доходов по сравнению с 2007 годом на 802030 тыс. грн. (+23,57%);

• доля увеличения процентных доходов в изменении фактического объема доходов в 2008 году составляет 0,71, а доля непроцентных – 0,29 в сравнении с показателями 2007 года;

Применение индексного метода показывает, что темп изменения объема доходов составляет:

I^Д= Д₁: Д₀=6184768 / 3402184 = 1,82

В том числе за счет темпов изменения объемов процентных и непроцентных доходов соответственно:

;

.

а за счет изменения структуры процентных и непроцентных доходов соответственно:

Таким образом, индекс изменения фактической величины доходов составляет:

Общая оценка доходов банка по направлениям, в соответствии с Отчетом о финансовых результатах, осуществляется с помощью аналитической таблицы:

Таблица 5.2.3 – Общая оценка структуры и динамики доходов

Направления доходов	2006		2007		2008		Отклонения 2006-2007			Отклонения 2007-2008
							тыс. грн.	%	% от базы	тыс. грн.	%	% от базы
1 Процентный доход	1420562	72,41	2599535	76,41	4580089	74,05	1178973	82,99	60,10	1980554	76,19	58,21
2 Комиссионный доход	420 317	21,43	522564	15,36	658166	10,64	102247	24,33	5,21	135602	25,95	3,99
3 Торговый доход	94 081	4,80	48527	1,43	32151	0,52	-45554	-48,42	-2,32	-16376	-33,75	-0,48
4 Доход в виде дивидендов	143	0,01	0	0,00	0	0,00	-143	-100,00	-0,01	0		0,00
5 Доход от участия в капитале	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0		0,00	0		0,00
6 Другие доходы	26 626	1,36	231558	6,81	914362	14,78	204932	769,67	10,45	682804	294,87	20,07
7 Непредвиденные доходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0		0,00	0		0,00
Итого доходов:	1961729	100,00	3402184	100,00	6184768	100,00	1440455	73,43	73,43	2782584	81,79	81,79
В т.ч.: процентные	1420562	72,41	2599535	76,41	4580089	74,05	1178973	82,99	60,10	1980554	76,19	58,21
непроцентные	541167	27,59	802649	23,59	1604679	25,95	261482	48,32	13,33	802030	99,92	23,57

Данные Таблицы 5.2.3 свидетельствуют о том, что общие доходы банка увеличились на4223039 тыс. грн. (на 73,43% - в 2007 году, 81,79% - в 2008 году). Увеличение произошло за счет роста процентных доходов на 60,10% (1178973 тыс. грн) – в 2007; 58,21% (1980554 тыс. грн.) – в 2008; а за счет непроцентных – на 13,33% (2007), 23,57% (2008)

В связи с введением с 2007г. новых форм отчётности, с 2007 г определить размер доходов виде дивидендов - проблематично.

Наиболее существенную долю составляют процентные доходы (при чем она увеличилась с 72,41% до 74,05%), в основе которых лежит поступление платы по выданным кредитам, размещенным депозитам и по ценным бумагам. В анализируемом периоде увеличились и комиссионные доходы (темп прироста = 24,32% - в 2007, 25,95% - в 2008), однако их доля уменьшилась с 21,43% до 10,64% за три года. Произошло сокращение дохода от торговых операций на 61930 тыс. грн (2006-2008), или что свидетельствует о выборе защитной стратегии АКБ «Укрсоцбанка» в условиях мирового финансового кризиса.

Таким образом, можно сделать вывод, что в общем динамика доходов банка – положительная, однако необходимо провести факторный анализ с целью определения факторов, влияющих на изменение величины полученных доходов и определения возможностей ее увеличения (см. Таблица 5.2.4).

Таблица 5.2.4 – Анализ процентных доходов

Показатель	2007		2008		Отклонения
	тыс.грн.	%	тыс.грн.	%	тыс.грн.	%
1. Доходные активы, Ад	25327529	Х	43450771	Х	18123242,00	71,56
2. Процентные доходы, Дп	2599535	100	4580089	100	1980554,00	76,19
3. Процентные доходы по кредитам	2496334	Х	4442838	Х	1946504,00	77,97
4. Доля процентных доходов по кредитам, Чк	Х	96,03	Х	97,00	0,97
5. Процентные доходы по ценным бумагам	62151	Х	80771	Х	18620,00
6. Доля процентных доходов по ценным бумагам, Чцб	Х	0,02	Х	0,02	-0,01
7. Средняя процентная ставка по доходным активам, i ср	Х	15,34	Х	13,51

По данным Таблицы 5.2.4 определим влияние следующих факторов на величину процентных доходов Дп:

1. Изменение объема доходных активов Ад:

Дп(Ад) = Д_П0*[(А_Д2006:А_Д2005)-1] = 2599535*[(43450771: 25327529 )-1]= +1860110,47 тыс. грн.

- в процентах:

Д_П(А_Д):Д_П0*100% = +1860110,47 /2599535*100%=71,56%

2. Изменение структуры доходных активов Чк, Чцб:

Дп (Чк, Чцб) = 2599536 = -202294,03 тыс. грн.

- в процентах:

Дп (Чк, Чцб) : Д_П0*100% = -(202294,03 /2496334)*100% = -8,10%

3. Изменение средней процентной ставки по видам доходных активов i_ср:

Д_п (i_ср) = (Д_П1-Д_П0)-Д_П(А_Д)-Д_П(Ч_К, Ч_ЦБ) = 1980554,00-1860110,47 -(-202294,03) = 322737,56 тыс. грн.

- в процентах:

Д_п (i_ср): Д_П0*100% = (322737,56/ 2599535)*100% = 12,42%

Анализируя проведенные расчеты, можно сделать вывод, что за счет увеличения доходных активов на 18123242 тыс. грн. АКБ «Укрсоцбанк» получил дополнительно 1860110,47 тыс. грн. дохода, что на 71,56% больше, чем в предыдущем периоде.

Уменьшение средней процентной ставки по доходным активам с 15,34% до 13,51% существенно не повлияло на величину банковского дохода, наоборот, он увеличился на 322737,56 тыс. грн.

Наиболее существенным фактором снижения процентного дохода стали негативные изменения в структуре доходных активов, что повлекло уменьшение дохода банка на 202294,03 тыс. грн., или 8,1% по сравнению с предыдущим периодом. Уменьшение доли портфеля ценных бумаг в составе доходных активовфактически незаметно.

Проверка:

Изменение объема процентных доходов АКБ «Укрсоцбанк» за счет изменения рассмотренных выше факторов составляет:

Дп (Ад, Чк, Чцб, i_ср) = Дп(Ад)+ Дп (Чк, Чцб)+ Д_п (i_ср) =1860110,47 -202294,03 +322737,56 = 1980554 тыс. грн.

71,56%-8,10%+12,42% = 76,19%

а по данным Таблицы 5.2.4 абсолютное отклонение составило:

Дп = Дп₁-Дп₀ =4580089 – 2599535 =1980554 тыс. грн. (127,88%)

Таким образом, проведенный нами комплексный анализ доходов АКБ «Укрсоцбанк» позволил выявить общую тенденцию их роста, причем процентные доходы растут более интенсивно, чем непроцентные, а их доля в изменении совокупных доходов существенно превышает долю непроцентных в течение всего анализируемого периода, в связи с чем был проведен факторный анализ, позволивший идентифицировать степень влияния основных факторов на величину процентных доходов. Негативно сказались изменения в структуре доходных активов, что повлекло уменьшение дохода банка на 202294,03 тыс. грн., или 8,10%, в свою очередь, снижение процентной ставки позволило увеличить процентные доходы на 322737,56 тыс.грн. (снижение процентной ставки позволило существенно увеличить численность клиентов банка при проведении агрессивной кредитной политики).