- •1.1. Возникновение аудита
- •1.2. Необходимость аудита
- •1.3. Сущность аудита и аудиторской деятельности*1
- •Характеристика аудиторской деятельности
- •1.4. Пользователи информации финансовой отчетности
- •Характеристика партнерских групп (пользователей информации) предприятия
- •1.5. Цели и задачи аудита*1
- •1.6. Принципы проведения аудита*1
- •1.7. Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки*1
- •1.7. Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки*1
- •1.9. Услуги, сопутствующие аудиту
- •1.10. Место аудита в системе контроля. Аудит и ревизия
- •1.11. Этика аудитора
- •1.12. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации
- •1.13. Независимость аудиторов
- •1.5. Цели и задачи аудита*1
- •1.6. Принципы проведения аудита*1
- •1.7. Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки*1
- •1.7. Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки*1
- •1.9. Услуги, сопутствующие аудиту
- •1.10. Место аудита в системе контроля. Аудит и ревизия
- •1.11. Этика аудитора
- •1.12. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации
- •1.13. Независимость аудиторов
- •2.1. Регулирование аудиторской деятельности
- •2.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите
- •2.3. Аттестация и лицензирование
- •2.4. Образование аудитора*1
- •2.5. Субъекты аудита
- •2.6. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм
- •2.7. Страхование профессиональной и гражданской ответственности аудиторов
- •2.8. Профессиональные аудиторские объединения
- •4.1. Организация менеджмента в аудиторской деятельности
- •4.2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами
- •4.3. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами
- •5.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита*1
- •5.2. Понимание деятельности экономического субъекта*1
- •5.3. Договор в аудиторской деятельности
- •5.4. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •6.1. Определение стратегии аудиторской проверки
- •6.2. Планирование аудита*1
- •6.3. Существенность в аудите*1
- •6.4. Аудиторский риск*1
- •Способы детализации риска
- •6.5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита*1
- •Оценка системы внутреннего контроля
- •6.6. Процесс аудита бухгалтерской отчетности
- •7.1. Аудиторская программа
- •7.2. Аудиторская выборка*1
- •7.3. Контроль качества работы аудиторов
- •7.4. Аудиторские доказательства. Виды. Источники*1
- •7.5. Методы аудиторской проверки
- •7.6. Аналитические процедуры*1
- •7.7. Документирование*1
- •7.8. Искажения бухгалтерской отчетности *1
- •1. Ошибки в ведении учета
- •2. Повторяющиеся ошибки
- •7.9. Аудит в условиях компьютерной обработки данных*1
- •8.1. Общение с руководством экономического субъекта
- •8.2. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта*1
- •8.3. Использование работы эксперта*1
- •8.4. Операции со связанными сторонами в ходе аудита*1
- •8.5. Изучение и использование внутреннего аудита*1
- •8.6. Использование работы другой аудиторской организации*1
- •9.1. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности*1
- •9.2. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита*1
- •9.3. Проверка прогнозной финансовой информации*1
- •9.4. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете*1
- •9.5. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность*1
- •10.1. Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность*1
- •10.2. О дате подписания аудиторского заключения*1
- •10.3. Оценка результатов аудиторской проверки
- •10.4. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита*1
- •11.1. Назначение аудиторского заключения
- •11.2. Виды аудиторского заключения*1
- •11.3. Принципы составления аудиторского заключения
- •11.4. Состав и содержание аудиторского заключения
- •11.5. Аудиторское заключение специального назначения
- •11.6. Представление аудиторского заключения
- •12.1. Этапы аудиторской проверки
- •1. Оценка потребностей клиента, формирование групп по проведению аудита и определение ее задач.
- •2. Совещание по планированию проекта аудиторской проверки.
- •3. Получение представления о конъюнктуре рынка, деловой среде и т.Д.
- •4. Оценка существенных процедур внутреннего контроля.
- •5. Оценка риска.
- •6. Существенные и общие аудиторские процедуры.
- •7. Создание сводного отчета по аудиту (проведение анализа достоинств и недостатков экономического субъекта, возможностей и рисков).
- •8. Проведение заключительного совещания.
- •9. Оценка результатов работы и разработка плана усовершенствований.
- •12.2. Планирование состава и численности аудиторской группы
- •Примерные составы аудиторских групп при проведении различных видов проверок
- •12.3. Виды программ
- •12.4. Критерии аудита бухгалтерской отчетности организации и способы их реализации
- •12.5. Циклы хозяйственных операций. Метод направленного тестирования
- •12.5.1. Аудит учредительных документов
- •12.5.2. Аудит учетной политики организации
- •12.5.3. Аудит цикла приобретения
- •12.5.4. Аудит цикла производства
- •12.5.5. Аудит цикла реализации продукции.
- •12.5.6. Аудит цикла оплаты
- •13.1. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки
- •Предварительная экспертиза состояния дел экономического субъекта
- •1. Общая информация
- •2. Финансовые результаты
- •9. Денежные средства в банке и наличные денежные средства
- •10. Налоги
- •11. Намерения и непредвиденные расходы
- •12. Акционерный капитал (уставный капитал) и резервы
- •13. Прибыль и использование прибыли
- •13.2. Представление финансовой отчетности
- •13.3. Учредительные документы и расчеты с учредителями
- •13.4. Уставный капитал. Добавочный капитал и резервы
- •14.1. Основные средства
- •14.2. Нематериальные активы
- •14.3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
- •14.4. Капитальные вложения
- •15.1. Производственные запасы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
- •15.2. Затраты и себестоимость продукции
- •I. Общие процедуры
- •II. Детальные тесты по составу затрат
- •III. Незавершенное производство
- •15.3. Готовая продукция
- •16.1. Товары отгруженные
- •16.2. Товары
- •16.3. Реализация продукции (работ, услуг)
- •16.4. Финансовые результаты и их использование
- •17.1. Дебиторская задолженность
- •17.2. Денежные средства
- •17.3. Кредиторская задолженность
- •17.4. Внутрихозяйственные расчеты
- •17.5. Налогообложение
- •Введение в Главу 18
- •18.1. Аудит в системе проектного финансирования
- •18.2. Финансовый анализ в аудите
- •Приложение. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности
13.1. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки
До написания письма-обязательства и заключения договора на аудиторскую проверку аудиторы осуществляют предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента. В табл. 13.1 представлены примерные направления работ в этой области.
Таблица 13.1
Предварительная экспертиза состояния дел экономического субъекта
#G0Направление проверки |
Источники получения данных |
Способ получения данных |
1 |
2 |
3 |
Сведения о заказчике |
Учредительные документы |
Документальное подтверждение сведений |
Сведения об учредителях предприятия-заказчика |
Учредительные документы |
Документальное подтверждение сведений |
Сведения о регистрации заказчика |
Учредительные и прочие регистрационные документы |
Документальное подтверждение сведений |
Сведения об органах управления предприятия-заказчика |
Учредительные документы |
Документальное подтверждение сведений |
Данные об организационной и штатной структуре заказчика (наличие зависимых организаций, структурных подразделений, отдельно хозяйствующих субъектов, отделов и служб заказчика и т.д.) |
Учредительные документы, приватизационные планы, данные отдела делопроизводства, кадров, другие документы |
Устный опрос ответственных лиц |
Начало деятельности зависимых организаций |
Уставные документы. Планы приватизации |
Документальное подтверждение сведений |
Основные характеристики вида (видов) деятельности заказчика |
Уставные документы |
Документальное подтверждение сведений |
Наличие совместной деятельности |
Договоры о совместной деятельности |
Устный опрос и документальное подтверждение сведений |
Состояние договорной дисциплины: регистрация договоров на реализацию продукции регистрация договоров на закупку сырья регистрация договоров по хозяйственной деятельности и кредитных договоров |
Книга (журнал) регистрации договоров, контракта заказчика |
Документальное подтверждение сведений |
Данные об основных экономических службах заказчика: планово-экономическом; финансовом; отделе труда и заработной платы; сбыта и реализации продукции; других отделов |
Приказы и распоряжения об организации экономических служб, сведения о штатной структуре заказчика |
Устный опрос и документальное подтверждение сведений |
Данные о составе и численности работников заказчика |
Данные отдела труда и заработной платы, бухгалтерии и финансового отдела |
Документальное подтверждение сведений |
Данные о бухгалтерии: составе и численности; структуре бухгалтерии (группы, отдела и т.д.); системе учета (свода) и отчетности; автоматизации учетного процесса |
Распорядительная документация по бухгалтерии |
Документальное подтверждение сведений, устный опрос |
Сведения об открытых счетах (рублевых и валютных, их количество) |
Планы приватизации, отчетные документы |
Документальное подтверждение, устный опрос |
Валюта баланса по состоянию на начало периода, подлежащего проверке |
Данные баланса |
Документальное подтверждение сведений |
Валюта баланса по состоянию на конец периода, подлежащего проверке |
Данные баланса |
Документальное подтверждение сведений |
Данные о внешнеэкономической деятельности |
Данные учета |
Документальное подтверждение сведений, устный опрос ответственных лиц |
Финансовое состояние заказчика на момент проведения экспертизы (по трем параметрам) |
Данные баланса |
Документальное подтверждение |
Остатки средств (по данным баланса на начало и конец периода, подлежащего проверке), тождественность их данным, отраженным в Главной книге |
Данные баланса и Главной книги |
Документальное подтверждение (сверка на наличие расхождений) |
Данные о системе внутреннего аудита и финансового контроля |
Уставные документы, распорядительная документация |
Документальное подтверждение |
Сведения о должностных лицах, с которыми необходимо контактировать на первоначальном этапе проверки |
Сведения отдела делопроизводства, секретариата и т.д. |
Устный опрос |
Данные о последней проведенной проверке налоговыми органами |
Акт налоговой инспекции других проверок |
Документальное подтверждение |
Сведения о документообороте предприятия по бухгалтерскому учету |
Просмотр дел и расчет по примерному нормативу |
В разрезе намечаемых участков проводимых работ (аудиторской, выборочной и т.д.) |
Расчет аудиторских и других рисков |
Формализованный расчет |
Расчет, оформляемый аудитором |
Расчет времени, необходимого для проверки |
Формализованный расчет |
Расчет, оформляемый аудитором |
После заключения договора на аудиторскую проверку и перед началом ее проведения крупные аудиторские компании, использующие “конвейерный подход” к аудиторской проверке, передают клиенту перечень документов (их копий), которые в обязательном порядке должны быть представлены аудиторам. Этот перечень может быть различным, но, как правило, включает следующие основные группы документов: