3. Система налогообложения в рф и Украине

Налоговый кодекс –закон о налогах и сборах, регулирует отношения по установлению, исчислении, взиманию налогов и сборов в РФ (Украине), а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый кодекс утвержден в форме закона №51 ФЗ от 16.07.1998 г. с дополнениями и изменениями.

В соответствии с НК РФ налоги подразделяются на:

1. Федеральные – НДС, акциз, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

2. Региональные – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

3. Местные – земельный налог, налог на имущество физ. лиц.

Налог на добавленную стоимость – глава 21 в НК РФ, представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства.

Ставки НДС:

РФ:

1. 0% - товары, вывезенные в режиме экспорта.

2. 10% - товары для детей, периодические издания, книжная продукция, связанная с образованием и др.

3. 18% - все остальные товары, услуги.

Украина:

1. 0% - экспорт

2. 20% - остальное

Налогоплательщики в сроки установленные налоговым законодательством предоставляют в налоговую инспекцию по месту регистрации декларацию о начисленных суммах НДС.

Акцизный налог ( Украина раздел VI, Глава 22)

Акциз – косвенный вид налога, включаемый в цену товара и уплачиваемый покупателем.

Акцизами облагаются реализация винно-водочных, табачных изделий, пива, легковых автомобилей, бензина и газа.

Плательщики акциза –

1. Юридические лица, ИП, производящие и реализующие подакцизные товары.

2. …

Объекты налогообложения по твердым специфическим ставкам является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Налоговый период - календарный месяц.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ:

Украина раздел III, РФ – глава 25.

Плательщики налога:

1. Российские организации

2. Иностранные организации осущ. деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Для цели налогообложения определяется налогооблагаемая прибыль, прибыль,, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов называется чистой прибылью.

Объектом налогообложения является полученный доход уменьшенный на величину произведенных расходов.

Доходы делятся на две группы:

1. Доходы от реализации товаров, работы, услуг и имущественных прав.

2. Внереализационные доходы.

Налогоплательщик при определении доходов исключает из них суммы налогов, предъявленных покупателям товаров, работ, услуг.

Ставки налога на прибыль:

Основная ставка 20% в РФ.

Дополнительные ставки по налогу на прибыль 9% по доходам, полученных в виде дивидендов от Российских или иностранных организаций российскими организациями.

15% по доходам полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Налог на имущество организаций

В Украине – нет.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования (водяные объекты и другие природные ресурсы).

2. Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемая этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и др.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами федерации, но не превышают 2.2%