- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи.
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •4.Современное развитие аудиторской деятельности в Казахстане
- •5.Закон об аудиторской деятельности в рк
- •7.Понятие «аудитор» и порядок аттестации аудиторов
- •8.Принципы аудиторской деятельности
- •9.Лицензирование аудиторской деятельности.
- •10.Понятие аудиторского риска
- •11.Функции аудита
- •12.Компоненты аудита
- •13.Виды аудиторских доказательств.
- •14.Источники получения аудиторских доказательств
- •15.Основные компоненты аудиторского риска
- •16.Отличие аудита от ревизии
- •17.Права и обязанности аудиторских фирм при проведении аудиторской проверки
- •18.Требования, предъявляемые к созданию и деятельности аудиторской организации как юридического лица
- •19.Палата аудиторов и ее функции
- •20.Ошибки и мошенничество, их классификация
- •21.Методы получения аудиторских доказательств
- •22.Этапы планирования
- •23.Основные принципы планирования аудита
- •24.Профессиональная этика аудиторов
- •25.Положения, влияющие на качество работы аудитора
- •26.Права, обязанности и ответственность аудиторов
- •1. Аудиторы вправе:
- •2. Аудиторы обязаны:
- •27.Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •1. Аудиторские организации вправе:
- •2. Аудиторские организации обязаны:
- •28.Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта
- •1. Аудируемый субъект обязан:
- •29.Аудиторские доказательства
- •30.Контроль качества работы аудиторов
- •31)Предварительное планирование
- •32)Подготовка и составление общего плана аудита:
- •33) Составление программы аудита:
- •34) Система внутреннего контроля клиента
- •35) Выборка в аудите.
- •36) Аудиторский отчет
- •38) Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •39) Содержание вводной части аудиторского отчета
- •40) Аналитическая часть аудиторского отчета
- •41) Особенности Итоговой части аудиторского отчета
- •43) Правила поведения аудитора
- •44) Устный опрос и тестирование в системе аудиторских доказательств
- •45) Заключение договора на аудиторскую проверку
- •46.Составление письма-соглашения аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита
- •47.Аналитические процедуры в аудите и их виды
- •48.Функции и ответственность руководителя аудиторских фирм, руководителей аудиторских проверок, старших аудиторов, рядовых участников аудиторских проверок.
- •Функции рядовых участников проверки: Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита
- •49) Оценка системы внутреннего контроля
- •50) Основные виды нарушений в первичных документах, учетных регистрах, искажения при составлении отчетности
- •51) Рабочие документы аудитора, порядок их создания, использования и хранения.
- •52) Оценка существенности ошибок
- •53) Методика определения показателей уровня существенности
- •54) Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск) и факторы его определяющие
- •55) Риск средств контроля
- •56) Риск необнаружения
- •57) Предварительный план аудиторской проверки
- •58) Виды сопутствующих услуг
- •59) Обязательный и инициативный аудит
- •60) Внутренний и внешний аудит
- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •36.Аудиторский отчет
- •37.Аудиторское заключение
23.Основные принципы планирования аудита
Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами:
а) комплексности планирования;
б) непрерывности планирования;
в) оптимальности планирования.
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.
Принцип непрерывности планирования аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения хозяйствующего субъекта, в течение года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.
Принцип оптимальности планирования аудита заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.
24.Профессиональная этика аудиторов
Для профессионального аудитора очень важно чувство правильного этического поведения. В профессиональной сфере существуют два этических аспекта – общая этика (духовный аспект) и профессиональная этика (практический аспект). Общая теория этики является источником этических норм аудиторов. Кодекс этического поведения дает соответствующие рекомендации, точно определяет критерии поведения, специфические для данной профессии. Кодекс является декларацией твердых норм поведения и содействует их выполнению. Без этого невозможно профессиональная дисциплина. Кодекс профессионального поведения аудитора в мировой практике содержит 6 следующих позитивных положений:
1. Обязанности, выполняя их аудиторы должны проявлять высокие профессиональные и моральные качества.
2. Интересы общества – аудиторы должны принять на себя обязательство действовать в интересах общества.
3. Честность – аудиторы должны честно выполнять профессиональные обязанности.
4. Объективность и независимость.
5. Надлежащее внимание – аудиторы должны использовать все свои способности.
6. Объем и виды услуг – аудитор должен соблюдать принципы Кодекса профессионального поведения.
Каждый аудитор должен выучить несколько правил поведения и использовать их в качестве исходных для определения проблем, которые могут возникнуть в той или иной ситуации.
Правило 1. – независимость. Независимость будет считаться нарушенной, если аудитор:
1. является распорядителем какого-либо имущества клиента;
2. имеет совместные с компанией инвестиции;
3. выдал или получил кредит от компании;
4. был связан с проверяемой компанией в качестве учредителя;
5. является членом Совета директоров компании;
6. ведет устные записи компании и принимает решения в области учета;
7. если руководство компании угрожает судебным процессом против аудитора, ссылаясь на недостатки в аудиторской работе, или аудитор угрожает судебным процессом против руководства компании, обвиняя его в мошенничестве или обмане;
8. когда клиент является инвестором;
9. если кто-либо из семьи и близких родственников аудитора имеет прямой значительный интерес в делах клиента или связан с ним в области управления предприятием.
Правило 2. – честность и объективность.
Правило 3. – соблюдение стандартов.
Правило 4. – конфиденциальность.
Правило 5. – аудитор не должен совершать действия, дискредитирующие его профессию, а именно: а) отказывать в возвращении бухгалтерских и других документов клиента по его требованию; б) осуществлять дискриминацию в профессиональной деятельности по расовому признаку, полу, национальности и вероисповеданию; в) не соблюдать аудиторские стандарты и нормы при выполнении проверки, когда клиент вправе ожидать их выполнения; г) вносить фиктивных и неточных записей в бухгалтерские счета и финансовые отчеты; д) получать от клиента комиссионные за передачу информации о других лицах или платить кому-либо за привлечение клиента.
Правило 6. – ограничение рекламы – аудиторы не должны привлекать клиентов посредством рекламы услуг или названием фирмы, которые могут вводить людей в заблуждение, навязывать услуги путем принуждения, мошенничества или предлагать их слишком назойливо.