- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи.
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •4.Современное развитие аудиторской деятельности в Казахстане
- •5.Закон об аудиторской деятельности в рк
- •7.Понятие «аудитор» и порядок аттестации аудиторов
- •8.Принципы аудиторской деятельности
- •9.Лицензирование аудиторской деятельности.
- •10.Понятие аудиторского риска
- •11.Функции аудита
- •12.Компоненты аудита
- •13.Виды аудиторских доказательств.
- •14.Источники получения аудиторских доказательств
- •15.Основные компоненты аудиторского риска
- •16.Отличие аудита от ревизии
- •17.Права и обязанности аудиторских фирм при проведении аудиторской проверки
- •18.Требования, предъявляемые к созданию и деятельности аудиторской организации как юридического лица
- •19.Палата аудиторов и ее функции
- •20.Ошибки и мошенничество, их классификация
- •21.Методы получения аудиторских доказательств
- •22.Этапы планирования
- •23.Основные принципы планирования аудита
- •24.Профессиональная этика аудиторов
- •25.Положения, влияющие на качество работы аудитора
- •26.Права, обязанности и ответственность аудиторов
- •1. Аудиторы вправе:
- •2. Аудиторы обязаны:
- •27.Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •1. Аудиторские организации вправе:
- •2. Аудиторские организации обязаны:
- •28.Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта
- •1. Аудируемый субъект обязан:
- •29.Аудиторские доказательства
- •30.Контроль качества работы аудиторов
- •31)Предварительное планирование
- •32)Подготовка и составление общего плана аудита:
- •33) Составление программы аудита:
- •34) Система внутреннего контроля клиента
- •35) Выборка в аудите.
- •36) Аудиторский отчет
- •38) Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •39) Содержание вводной части аудиторского отчета
- •40) Аналитическая часть аудиторского отчета
- •41) Особенности Итоговой части аудиторского отчета
- •43) Правила поведения аудитора
- •44) Устный опрос и тестирование в системе аудиторских доказательств
- •45) Заключение договора на аудиторскую проверку
- •46.Составление письма-соглашения аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита
- •47.Аналитические процедуры в аудите и их виды
- •48.Функции и ответственность руководителя аудиторских фирм, руководителей аудиторских проверок, старших аудиторов, рядовых участников аудиторских проверок.
- •Функции рядовых участников проверки: Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита
- •49) Оценка системы внутреннего контроля
- •50) Основные виды нарушений в первичных документах, учетных регистрах, искажения при составлении отчетности
- •51) Рабочие документы аудитора, порядок их создания, использования и хранения.
- •52) Оценка существенности ошибок
- •53) Методика определения показателей уровня существенности
- •54) Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск) и факторы его определяющие
- •55) Риск средств контроля
- •56) Риск необнаружения
- •57) Предварительный план аудиторской проверки
- •58) Виды сопутствующих услуг
- •59) Обязательный и инициативный аудит
- •60) Внутренний и внешний аудит
- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •36.Аудиторский отчет
- •37.Аудиторское заключение
40) Аналитическая часть аудиторского отчета
Аудиторский отчет - документ, адресованный руководителю, собственнику, общему собранию участников (акционеров) хозяйствующего субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, выявленных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, нарушениях в финансовой отчетности, а также другую информацию, полученную в результате проведения аудиторской проверки, и являющийся основанием для составления аудиторского заключения.
Аналитическая часть аудиторского отчета содержит ссылку на НСАД и должна включать:
- результаты проверки состояния внутреннего контроля у хозяйствующего субъекта (подробное описание);
- результаты проверки состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
- результаты проверки соблюдения законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
- результаты проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;
- результаты проверки сохранности активов.
Информация о результатах проверки состояния внутреннего контроля хозяйствующего субъекта должна включать:
- общую оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности хозяйствующего субъекта;
- описание выявленных в ходе аудиторской проверки существенных несоответствий системы внутреннего контроля масштабами характеру деятельности хозяйствующего субъекта.
Информация о результатах проверки состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта должна включать:
- оценку соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
- описание выявленных в ходе аудиторской проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.
Информация о результатах проверки соблюдения хозяйствующим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций должна включать:
- оценку соответствия совершенных хозяйствующим субъектом финансово-хозяйственных операций законодательству;
- описание выявленных в ходе аудиторской проверки существенных несоответствий совершенных хозяйствующим субъектом финансово-хозяйственных операций законодательству.
Информация о результатах проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей должна включать:
- оценку правильности составленных и представленных в соответствующие органы расчетов налогов и других обязательных платежей;
- описание фактов нарушения установленного порядка исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей, отклонений при определении налогооблагаемой базы.
Результаты проверки сохранности активов должны основываться на инвентаризации активов и включать сведения об их фактическом наличии и сохранности.
41) Особенности Итоговой части аудиторского отчета
Аудиторский отчет - документ, адресованный руководителю, собственнику, общему собранию участников (акционеров) хозяйствующего субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, выявленных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, нарушениях в финансовой отчетности, а также другую информацию, полученную в результате проведения аудиторской проверки, и являющийся основанием для составления аудиторского заключения
Аудиторский отчет содержит:
а) название («Аудиторский отчет» или «Отчет аудиторской организации»: оба названия равнозначны);
б) наименование адресата;
в) вводную часть;
г) аналитическую часть;
д) итоговую часть.
Аудиторский отчет должен быть подписан постранично аудитором (аудиторами), осуществляющим аудиторскую проверку финансовой отчетности.
Аудиторский отчет направляется заказчику аудиторской проверки с указанием всех необходимых реквизитов заказчика.
Итоговая часть аудиторского отчета должна содержать рекомендации аудиторской организации по устранению выявленных отклонений и нарушений, а также предложения и консультации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.
Аудиторская организация несет ответственность за составление аудиторского отчета в соответствии с законодательством.
Информация, содержащаяся в аудиторском отчете, является конфиденциальной и не подлежит разглашению. За разглашение информации лица, получившие доступ к этой информации, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством.
42) Дата составления аудиторского отчета и отражение в нем событий, происшедших после даты составления и представления финансовой отчетности
Аудиторский отчет должен иметь дату его подписания. Дата подписания аудиторского отчета информирует о том, что все исследования и сбор аудиторских доказательств о событиях, предшествующих этой дате, завершены. Однако аудитору следует принимать во внимание, что существуют два отрезка времени (событий), связанных с датой подписания аудиторского отчета. Первый — события, произошедшие с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского отчета.Второй — факты, события, обнаруженные после даты подписания аудиторского отчета.
Все эти события влияют на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и аудиторское заключение, делятся на благоприятные и неблагоприятные и отражают:
• события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых предприятие вело свою деятельность;
• события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых предприятие вело свою деятельность.
Цель аудита событий после отчетной даты заключается:
• в определении наличия существенных событий, совершившихся до даты подписания аудиторского отчета и необходимости внесения соответствующих корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
• в установлении фактов, способных повлиять на содержание аудиторского отчета;
• во внесении в финансовую (бухгалтерскую) отчетность требуемых пояснений и раскрытия дополнительной информации.
События, произошедшие после отчетной даты, но до даты подписания аудиторского отчета, должны анализироваться аудитором в ходе аудиторской проверки. При выполнении необходимых аудиторских процедур аудитор должен убедиться в том, что были выявлены все существенные события, имевшие место до даты подписания аудиторского отчета, и выполнить все процедуры по получению необходимых аудиторских доказательств в отношении этих событий, позволяющие своевременно внести корректировки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность. При этом от аудитора не требуется проведения дополнительной проверки вопросов, по которым были получены удовлетворительные ответы.
К процедурам, предназначенным для определения событий, требующих корректировок в финансовой (бухгалтерской) отчетности, относятся:
• обзорная проверка процедур для определения последующих событий;
• изучение документов по необычным и особо крупным финансовым операциям, имеющим существенный характер (реестры учета денежных средств, по покупкам и продажам, первичные документы, ведомости, накладные, счета-фактуры и т. п.);
• анализ методов, устанавливаемых руководством предприятия для определения событий после отчетной даты, и оценка их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
• изучение документов, составляемых органами управления аудируемого лица после окончания отчетного периода: отчетные материалы администрации предприятия, протоколы собраний акционеров, других коллективных органов и т. п.;
• анализ последней промежуточной финансовой (бухгалтерской) отчетности, смет, прогнозов движения средств и других отчетов;
• изучение письменных и устных запросов, направленных юристу, в части судебных исков и претензий;
• направление запросов руководству аудируемого предприятия по событиям, произошедшим после отчетной даты, относительно предполагаемой продажи активов, выпуска ценных бумаг, форс-мажорных обстоятельств, появления нетипичных бухгалтерских проводок, соответствия учетной политики произошедшим событиям;
• изучение и анализ официальных ответов от руководства предприятия по вопросам отражения в отчетности существенных событий после отчетной даты;
• подготовка предложений по отражению и комментарию существенных событий.
Особое внимание уделяется процедурам по проверке реальности дебиторской задолженности. Например, проверка оплаты счетов, выставленных до отчетной даты, товарно-материальных ценностей относительно их поступления в отчетном году и отражения в балансе организации и т. п.Дата подписания аудиторского отчета должна быть уточнена при проведении аудита дочернего предприятия или структурного подразделения аудируемого лица другим аудитором в отношении событий, имевших место после окончания отчетного периода.
Если аудитор установил события, способные оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, то непременно следует выяснить правильность отражения этих событий в бухгалтерском учете и адекватность их раскрытия в отчетности.